Nulla cambia nel 2023 per quel che riguarda l’obbligo di fatturazione elettronica per i contribuenti con partita Iva forfettaria. Ma dal 2024…

Il Decreto 36 del 2022 all’articolo 18 introduce l’obbligo di fatturazione anche per i contribuenti forfettari. Per alcuni a partire dal 1° luglio 2022, per gli altri a partire dal 1° gennaio 2024. E nello specifico:

• dal 1° luglio 2022 per coloro che nell’anno precedente abbiano avuto ricavi o compensi superiori ai 25.000;
• dal 1° gennaio 2024 per tutti gli altri

Per quel che riguarda l’obbligo di fattura elettronica dei contribuenti con partita Iva nel regime forfettario, l’articolo 18 del Decreto Legge 36 del 2022 poteva essere oggetto di interpretazioni errate. E molti si chiedevano se sarebbe scattato l’obbligo di fatturazione elettronica per chi, nell’anno di imposta 2022, avesse superato la soglia dei 25.000 euro.

A chiarire le cose è stata direttamente l’Agenzia delle Entrate a fine dicembre spiegando alla lettera l’interpretazione dell’articolo e chiarendo per chi c’è l’obbligo di fatturazione elettronica nel 2023 e per chi, invece, slitta al 1° gennaio 2024.

Obbligo 2023 di fatturazione elettronica oppure no?

Il dubbio, più che normale, nasceva per i soggetti che nell’anno 2022 hanno avuto compensi superiori ai 25.000. In questo caso ricadono nell’obbligo di fatturazione elettronica dal 1° gennaio 2023 (come sarebbe lecito pensare) o anche per loro l’obbligo slitta al 1° gennaio 2024?

Da un lato la discriminante sarebbe sembrata quella del ricavo limite annuo dei 25.000 euro, superati i quali scattava l’obbligo della fatturazione elettronica. Perchè dalla lettura del passaggio dell’articolo 18 del Dl in questione si parla di “anno precedente” e non ci si riferisce specificatamente al 2021.

Era lecito, quindi supporre, che la stessa regola valesse per chi nel 2023 avesse nell’anno precedente (2022) superato tale limite. Anche perchè si poteva tranquillamente pensare che l’obiettivo del decreto fosse quello di introdurre l’obbligo in modo graduale e in base al volume dei ricavi, estendendolo, pian piano, solo a chi superasse una certa soglia di compensi.

Per poi arrivare al 1° gennaio 2024 quando poi l’obbligo sarebbe stato esteso a tutti. Ma l’interpretazione dell’Agenzia delle Entrate non è stata questa. E a fine 2022 ha spiazzato tutti coloro che erano già sicuri di ricadere nell’obbligo della fatturazione elettronica per aver superato la soglia con la pubblicazione di una Faq.

I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

A chiarire ogni dubbio interpretativo, però, ci ha pensato l’Agenzia delle Entrate con la FAQ 150 del 22 dicembre 2022 nella quale spiega che chi ha superato i 25.000 euro nel 2021 ha l’obbligo di fatturazione elettronica a partire dal 1° luglio 2022. Chi ha superato i 25.000 euro nel 2022, invece, ha l’obbligo della fatturazione elettronica solo dal 1° gennaio 2024.

Chi non ha superato, quindi, la soglia di ricavi di 25.000 euro nel 2021 resta escluso dall’obbligo di fatturazione elettronica fino al 1° gennaio 2024.

L’interpretazione che l’Agenzia delle Entrate fa delle norma è chiara: l’obbligo è solo e soltanto riferito a chi ha superato il limite dei 25.000 euro nel 2021, per tutti gli altri l’obbligo scatta a partire dal 1° gennaio 2024.

Dal 1° luglio 2022 l’invio dei dati delle operazioni transfrontaliere avverrà esclusivamente tramite il Sistema di Interscambio utilizzando il formato XML della fattura elettronica.

A cambiare non saranno solo le modalità, ma anche i tempi per l’invio: si passerà da una trasmissione di dati massiva con cadenza trimestrale a una comunicazione telematica per ogni singola operazione.

Da luglio, inoltre, la trasmissione al SdI dei dati delle operazioni estere si applicherà anche ai forfettari (prima esonerati), con ricavi o compensi sopra 25.000 euro: anche quest’ultimi, infatti, hanno l’obbligo di fatturazione elettronica, per effetto del decreto PNRR 2.

Con il la pubblicazione del decreto attuativo in Gazzetta Ufficiale, è stato confermato per i forfettari l’obbligo a partire dal primo luglio di fatturazione elettronica. Dall’obbligo sono stati esclusi fino al 31 dicembre 2023 solo i contribuenti con ricavi/compensi non superiori a 25mila euro.

Scatta quindi la misura anti evasione che prevede l’invio delle fatture elettroniche attraverso il Sistema di interscambio (Sdi) anche per tutte le operazioni tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio italiano, ma che comprende anche i dati delle operazioni transfrontaliere, perché alla stessa data entra in vigore l’abolizione dell’Esterometro.

Per chi scatta l’obbligo

Il decreto attuativo stabilisce che l’obbligo di fatturazione elettronica scatterà anche per i contribuenti che rientrano nel regime di vantaggio, per i contribuenti in regime forfettario (articolo 1, commi da 54 a 89, legge 190/2014) e per i soggetti passivi (associazioni sportive dilettantistiche ed enti del terzo settore) che hanno esercitato l’opzione per l’applicazione del regime speciale ai fini IVA delle imposte sui redditi e che nel periodo d’imposta precedente hanno conseguito dall’esercizio di attività commerciali proventi per un importo fino a 65mila euro.

Sono esonerati dall’obbligo invece fino al 31 dicembre 2023 e potranno continuare ad emettere fatture cartacee le piccole Partite IVA che nell’anno precedente hanno conseguito ricavi o percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a 25mila euro. Per questi soggetti, l’obbligo di fatturazione elettronica tramite il Sistema di Interscambio scatterà infatti a partire dal 1° gennaio 2024.

Per tutto il 2022 resta invece per due categorie di operatori il divieto di emettere fatture elettroniche: cioè i soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria ai fini dell’elaborazione delle dichiarazioni dei redditi precompilate e i soggetti non tenuti all’invio dei dati al Sistema TS, relativamente alle prestazioni sanitarie nei confronti delle persone fisiche.

Le sanzioni

Per il terzo trimestre del 2022, ossia da luglio a settembre, le nuove Partite IVA chiamate ad emettere fattura elettronica avranno più tempo rispetto agli ordinari 12 giorni prescritti per la fattura “immediata”: si potrà caricare sullo SdI la fattura elettronica entro il mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione.

Per questo periodo cuscinetto, dunque, non scatterà la sanzione amministrativa contro la violazione degli obblighi di documentazione e registrazione di operazioni non imponibili, esenti, non soggette a Iva o soggette all’inversione contabile.

In questi casi, la multa è di importo compreso tra il 5% e il 10% dei corrispettivi non documentati o non registrati, con un minimo di 500 euro e di importo tra 250 e 2mila euro se l’irregolarità non rileva neppure ai fini della determinazione del reddito.

Fattura elettronica, divieto esteso fino al 31 dicembre 2022 per i medici. Per le prestazioni sanitarie slitta di un ulteriore anno il passaggio al Fisco digitale.

La novità è parte delle modifiche introdotte dal Senato al testo del Decreto Fiscale n. 146/2021.

Per il via libera definitivo alla legge di conversione si attende ora soltanto la conferma da parte della Camera.

Rispetto alla versione approdata in Gazzetta Ufficiale il 26 ottobre scorso, il Decreto Fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2022 si arricchisce di numerose modifiche, tra cui per l’appunto la proroga del divieto di fatturazione elettronica per i medici.

Restano ancora analogici i documenti di spesa relativi a prestazioni sanitarie.

Fattura elettronica, nuovo stop per medici e prestazioni sanitarie nel DL Fiscale 2022

È per una questione di privacy che le prestazioni sanitarie sono e resteranno escluse dall’ambito della fatturazione elettronica.

La proroga prevista dal Decreto Fiscale 2022 si appresta a rinnovare non un esonero ma un vero e proprio divieto previsto per gli operatori sanitari tenuti all’invio dei dati al sistema TS.

Una misura prevista dall’articolo 5, comma 12-bis del testo del Decreto Fiscale n. 146/2021 così come modificato in Senato, e che prevede quindi il divieto di fatturazione elettronica anche per il 2022 per i soggetti tenuti all’invio dei dati ai fini della predisposizione del modello 730 (precompilato).

Si tratta di una norma prevista sin dal 2019, anno d’avvio dell’obbligo di fatturazione elettronica tra privati, dall’articolo 10-bis del decreto legge n. 119/2018, successivamente rinnovata anche per il 2020 e 2021.

Alla base del divieto per i medici, e in generale per le prestazioni sanitarie, di emissione della fattura elettronica ci sono le indicazioni del Garante per la Privacy, che con due provvedimenti pubblicati a novembre e dicembre del 2018 evidenziava proprio la delicatezza dell’estensione della fatturazione elettronica a tali tipologie di spese, considerando la sensibilità dei dati riportati nei documenti.

Privacy da tutelare e dati da non far transitare tramite il Sistema di Interscambio dell’Agenzia delle Entrate: due necessità che portano ora ad una nuova proroga del divieto, in attesa che vengano definite specifiche modalità di fatturazione per le prestazioni sanitarie.

Non solo fattura elettronica: proroga al 2023 per l’invio tramite RT dei dati al sistema Tessera Sanitaria

La strada per l’applicazione del Fisco digitale anche in ambito medico sembra però tutt’altro che in discesa.

Ne è la prova l’ulteriore proroga prevista dal testo del Decreto Fiscale 2022 modificato in Senato, che al comma 12-bis dell’articolo 5 rinvia al 1° gennaio 2023 l’obbligo di invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria mediante la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri.

Attualmente, l’articolo 2 comma 6-quater del decreto legislativo n. 127/2015 prevede che:

“I soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema tessera sanitaria, ai fini dell’elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata, ai sensi dell’articolo 3, commi 3 e 4, del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, e dei relativi decreti del Ministro dell’economia e delle finanze, possono adempiere all’obbligo di cui al comma 1 mediante la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati, relativi a tutti i corrispettivi giornalieri, al Sistema tessera sanitaria. A decorrere dal 1° gennaio 2022, i soggetti di cui al primo periodo adempiono all’obbligo di cui al comma 1 esclusivamente mediante la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati relativi a tutti i corrispettivi giornalieri al Sistema tessera sanitaria, attraverso gli strumenti di cui al comma 3.”

Dalla facoltà di memorizzare e inviare i dati dei corrispettivi giornalieri mediante l’invio al Sistema Tessera Sanitaria si passerà ad un obbligo, ma solo dal 1° gennaio 2023. Questo, almeno, secondo i nuovi tempi dettati dal Decreto Fiscale in fase di conversione.

Anche in questo caso, si tratta di una regola più volte ritoccata per quel che riguarda le tempistiche, sempre in attesa della definizione di norme specifiche.

REGIME FORFETTARIO: Obbligo di fatturazione elettronica esteso a tutti i soggetti attualmente esentati ed esclusione di possibili eccezioni all’obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri.

E’ quanto si apprende dal documento elaborato dalle Commissioni Finanze della Camera e del Senato, che, in linea con i principi della legge delega per la riforma fiscale, fornisce alcune indicazioni per la lotta e il contrasto all’evasione fiscale.

L’ampio utilizzo della fattura elettronica potrebbe, inoltre, rendere più agevoli le procedure di pignoramento.

Estensione dell’obbligo di fatturazione elettronica

Processo di semplificazione