Il regime Forfettario è un regime sostitutivo della tassazione IRPEF con vantaggi e limiti fiscali per i titolari di partita IVA. Come funziona e quali sono le cause di esclusione?

Per accedere al regime è necessario possedere dei requisiti nell’anno precedente a quello di adozione del regime forfettario. I limiti  nel regime forfettario 2025 sono i seguenti:

1. Limiti di compensi annui portati per tutte le attività a 85.000 euro
2. Spese per lavoro dipendente, lavoro accessorio, collaboratori: limite 20.000.
3. Redditi da lavoro dipendente nell’anno precedente: limite 35.000 euro.

Nel regime forfettario non si “scarica” nulla. Le spese deducibili sono stabilite infatti in maniera forfettaria in base al codice ATECO. Il codice ATECO è un codice che identifica l’attività svolta con partita IVA. I codici ATECO sono variati ad aprile 2025, leggi la guida.

I coefficienti sui quali vengono calcolate le imposte dipendono dal codice ATECO di appartenenza, ossia dipendono dall’attività esercitata. Ecco i coefficienti:

Ulteriori limiti di accesso al regime sono i soggetti che:

• nell’anno di applicazione del regime:
  • esercitano attività d’impresa, arti o professioni e partecipano, contemporaneamente all’esercizio dell’attività, a società di persone o associazioni di cui all’art. 5 del Tuir, ovvero a società a responsabilità limitata in regime di trasparenza di cui all’articolo 116 del Tuir;
  • si avvalgono di regimi speciali ai fini dell’imposta sul valore aggiunto o di regimi forfetari di determinazione del reddito (ad esempio venditore porta a porta etc.);
  • non residenti, ad eccezione di quelli che sono residenti in uno degli Stati membri dell’Unione europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni e che producono nel territorio dello Stato italiano redditi che costituiscono almeno il 75% del reddito complessivamente prodotto;
  • in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili di cui all’articolo 10, co. 1, numero 8), del d.P.R. 633/1972 o dimezzi di trasporto nuovi di cui all’art. 53, co. 1, del D.L. 331/1993;
• nell’anno precedente all’applicazione del regime:
  • hanno percepito redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente eccedenti l’importo di euro 35.000. Il limite non opera se il rapporto di lavoro dipendente è cessato nel corso dell’anno precedente, sempre che nel medesimo anno non sia stato percepito un reddito di pensione che, “in quanto assimilato al reddito di lavoro dipendente, assume rilievo, anche autonomo, ai fini del raggiungimento della citata soglia”, o non si sia intrapreso un nuovo rapporto di lavoro, ancora in essere al 31 dicembre.

Partecipazioni in società di capitale (SRL, etc)

Non puoi applicare il Regime forfettario 2025 se possiedi partecipazioni in società o associazioni la cui attività e direttamente assimilabile o collegata a quella che si esercita con partita IVA forfettaria:

• società di persone
• associazioni
• imprese familiari;
• società a responsabilità limitata, consulta l’articolo dedicato per sapere le novità approvate. E’ consentita se la società non è attiva nello stesso ambito in cui si opera con partita iva forfettaria
• associazioni in partecipazione
• Lavoratori dipendenti (Aggiornato con emendamento approvato il 6/12/2018)

Non potrai applicare il Regime forfettario 2025, se eserciti la tua attività prevalentemente o esclusivamente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso o erano intercorsi rapporti di lavoro dipendente nei due anni precedenti.

Le semplificazioni fiscali

I regimi forfettari sono esenti dall’iva e sono esonerati dagli adempimenti previsti dalla normativa.

Il reddito imponibile è determinato in maniera forfettaria. Non hanno quindi nessuna rilevanza le spese sostenute nel periodo. Possono essere portate in deduzione solamente i contributi previdenziali versati nell’anno. I ricavi vanno computati secondo il principio di cassa, quindi si contano solo i compensi effettivamente incassati nell’anno. Su tale reddito si applica un’imposta sostitutiva del 15% (ridotta al 5% per le nuove attività nei primi 5 anni).

Il pagamento delle marche da bollo

Con l’obbligo di fatturazione elettronica le marche da bollo devono essere assolte in modo virtuale direttamente sul sito dell’agenzia delle entrate. Il pagamento per importi inferiori a 250  euro va fatto entro il 30 novembre di ogni anno.

Tasse in regime forfettario

La normativa relativa alla tassazione in regime forfettario prevede l’applicazione della sola imposta sostitutiva che prende il posto dell’IRPEF.
Sono previste due aliquote, una ordinaria ed una ridotta:

• 15% aliquota ordinaria
• 5% aliquota ridotta (se possiedi determinati requisiti)

Puoi aderire a quella ridotta in questi casi:

1. non aver esercitato, nei 3 anni precedenti attività artistica, professionale o d’impresa, anche in forma associata o familiare;
2. l’attività non deve costituire in nessun modo mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo. E’ escluso il caso in cui l’attività precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni;
3. in caso di prosecuzione di attività svolta in precedenza da altro soggetto, l’ammontare dei relativi ricavi e compensi, realizzati nel periodo d’imposta precedente quello di riconoscimento del predetto beneficio, non sia superiore ai limiti di cui al comma 54.

L’aliquota ridotta dura 5 anni, mentre per l’aliquota al 15 non ci sono limiti temporali: puoi rimanere in regime forfettario finché rispetterai le condizioni di accesso.  Le tasse si pagano ogni 30 giugno e 30 novembre.

I contributi Previdenziali

Solo ed esclusivamente per gli imprenditori individuali iscritti alla gestione IVS artigiani-commercianti, è prevista una riduzione del 35% sui contributi previdenziali dovuti. Sono in ogni caso dovuti i contributi minimali, ridotti del 35%. La domanda per ottenere tale riduzione va fatta entro il 28 febbraio di ciascun anno tramite il cassetto previdenziale artigiani e commercianti disponibile sul sito dell’INPS.

Per quanto riguarda INPS gestione separata , è necessario pagare una quota del 26,07% sul reddito imponibile, calcolato come indicato sopra.

Per le altre attività, le percentuali dovute come contributo previdenziale dipendono dalla cassa di appartenenza. Ad esempio i medici avranno ENPAM, psicologi ENPAP etc.

Come si entra nel forfettario

Uno dei vantaggi di questo regime è che possono accedere anche partite iva già in attività. Per le nuove attività va presentato il modello AA9/12 delle Agenzia delle Entrate. Il modello va presentato entro 30 giorni dall’inizio dell’attività e indicato nel quadro B alla sezione “regimi fiscali agevolati” il codice 2. Per chi invece è già in attività e desidera entrare nel forfettario, devono essere rispettati i requisiti previsti dalla legge. Chi era nel vecchio regime dei minimi, potrà continuare ad avvalersene fino al compimento del quinquennio o fino al compimento del 35 anno d’età.

Hai chiuso la partita IVA e stai pensando di riaprirla?

Avere chiuso una partita IVA negli ultimi 3 anni, non impedisce di aprirne una nuova in regime forfettario. Per accedere al regime forfettario è infatti necessario rispettare semplicemente le condizioni del regime forfettario che trovi in dettaglio nella nostra guida.

In particolare, la nuova partita IVA potrà inserirsi nel regime forfettario se rispetta questi limiti:

1. Il limite di fatturato è aumentato a 85.000. Questo significa che se superi tale soglia, dall’anno prossimo uscirai dal forfettario.  Attenzione: se superi i 100.000 euro uscirai dall’anno stesso.
2. E’ obbligatoria la fatturazione elettronica. 
3. Non si può aderire se si ha un reddito lordo da lavoro dipendente o assimilato superiore ai 35.000 euro.
4. Non puoi sostenere spese per lavoro dipendente (dipendenti che lavorano per te) per oltre 20.000 euro annui.

Per quanto riguarda le tempistiche, non bisogna aspettare alcun periodo di tempo fissato per legge per aprire una nuova partita Iva dopo averne chiusa un’altra. Quindi volendo puoi aprire la nuova partita IVA anche il giorno dopo aver chiuso la p.IVA precedente.

Cosa comporta quindi chiudere e riaprire una partita IVA?

Chiudere e riaprire la partita IVA però comporta la perdita del beneficio previsto per i primi 5 anni. L’imposta sostitutiva infatti, sarà direttamente al 15% e non al 5%, come previsto per le nuove attività.

Per chiedere l’annullamento di una partita IVA chiusa è necessario recarsi in un ufficio dell’Agenzia dell’Entrate e spiegare che è stata chiusa per errore in seguito alla compilazione errata del modello AA9.

Esempio di calcolo tasse

Prendiamo ad esempio un avvocato che ha incassato nell’anno compensi per 18.000 euro e versato contributi per 2.500 euro. Il calcolo tasse avverrà in questa maniera:

Compensi                                                       18.000

Reddito imponibile lordo                           14.040 (18.000*78%)

Contributi previdenziali pagati                2.500

Reddito Imponibile netto                           11.540 (14.040-2500)

Imposta sostitutiva 5%                              577 (11.540*5%)

Quanto costa il commercialista?

Il vantaggio del regime forfettario è la semplicità. Di conseguenza anche avere un commercialista sarà molto meno dispendioso.

FISCO CONSULTING SRL offre un pacchetto annuale completo di assistenza fiscale e contabilità per la partita iva forfettaria, incluso di elaborazione e invio della dichiarazione dei redditi annuale, a partite da un costo di 400 euro Iva inclusa.

Chi ha partita IVA con regime forfettario può richiedere l’indennità di maternità?

Si, l’indennità di maternità non è un diritto solo delle lavoratrici dipendenti. Infatti, devi sapere che questa indennità è concessa a tutte le lavoratrici, a prescindere dal fatto che esse siano lavoratrici dipendenti o autonomi.

Dunque, è un diritto che viene riconosciuto indipendentemente dal contratto con cui si lavora: ciò significa che il diritto di indennità di maternità è riconosciuto non solo a coloro che lavorano con un contratto subordinato, ma anche a chi ha una Partita Iva, comprese quelle in regime forfettarie.

Però, ci sono differenze tra lavoratrici subordinate e lavoratrici autonome?

La risposta è sì. Ed è un aspetto da non sottovalutare.

Prima di tutto, però, capiamo quali sono i requisiti necessari per fruire dell’indennità di maternità. È sufficiente che la lavoratrice autonoma forfettaria sia iscritta alla Cassa di riferimento e sia in regola con i versamenti dei contributi previdenziali. Quindi, innanzitutto, a seconda dei casi, bisogna essere iscritti alla gestione separata INPS, alla gestione artigiani e commercianti INPS o alla cassa previdenziale specifica della categoria professionale. Inoltre, è necessario aver pagato regolarmente tutti i contributi dovuti, anche quelli relativi al periodo di maternità.

Pertanto, se hai una Partita Iva con regime forfettario (come artigiane, commercianti, imprenditrici autonome, pescatrici autonome della piccola pesca) e sei iscritta alla tua Cassa di riferimento e hai sempre versato i contributi, sai di avere diritto all’indennità di maternità.

Ma allora cosa differenzia lavoratrice subordinata e lavoratrici autonome?

È vero che, proprio come le lavoratrici dipendenti, le lavoratrici autonome hanno diritto di usufruire della maternità per una durata di cinque mesi: solitamente, la maternità copre i due mesi precedenti al parto e i tre successivi, ma si può anche decidere di ottenerla per il solo ultimo mese precedente al parto e i quattro successivi.

La grande differenza sta nel fatto che, durante il periodo di maternità, le lavoratrici autonome possono decidere di continuare a lavorare, anche se percepiscono l’indennità. È una facoltà che viene loro riconosciuta. Ciò significa che le lavoratrici dipendenti interrompono la propria attività durante la maternità, mentre le autonome possono scegliere di lavorare durante questo periodo.

Come detto, un aspetto certamente da non sottovalutare. Soprattutto se si guarda a quanto ammonta l’indennità di maternità.

A quanto equivale l’importo dell’indennità di maternità per le forfettarie?

Alle forfettarie viene riconosciuta una somma pari al totale di cinque mensilità pagate per l’80% del reddito professionale dichiarato nel secondo anno fiscale precedente a quello della richiesta. E fai attenzione: questa cifra rimane la stessa anche se la lavoratrice autonoma decide di continuare a svolgere la propria attività.

Peraltro, le madri con Partita Iva in regime forfettario possono sfruttare sei mesi di congedo parentale per i primi tre anni di vita del bambino. Durante questo periodo, i madri riceveranno un’indennità pari al 30% della retribuzione.

Qual è la procedura per presentare la domanda sull’indennità?

La domanda deve essere inviata dopo il parto e può essere fatta online tramite SPID sul sito dell’INPS o tramite CAF/PATRONATO. Inoltre, questo beneficio può essere richiesto anche se l’iscrizione alla gestione di riferimento è avvenuta dopo la data di inizio del periodo di maternità.

Partite Iva, scadenza per i versamenti da dichiarazione dei redditi prorogata al 20 luglio

Il ministero dell’Economia ha ufficializzato il rinvio per i versamenti derivanti dalla dichiarazione dei redditi di alcune categorie di contribuenti titolari di partita Iva. Professionisti e imprese soggetti agli Indicatori sintetici di affidabilità (ISA) avranno più tempo per effettuare i pagamenti, mentre resta la scadenza originaria del 30 giugno per le persone fisiche senza partita Iva e le società con ricavi superiori ai 5,1 milioni di euro che hanno approvato il bilancio ad aprile o maggio.

Via libera del ministero dell’Economia e delle Finanze alla mini-proroga per i versamenti generati dalla dichiarazione dei redditi dei soggetti Isa. Il dicastero di via XX Settembre ha fissato al 20 luglio la nuova scadenza per i pagamenti di contributi Iva e Ires da parte di professionisti e imprese che rientrano negli indici di affidabilità. Ecco nello specifico quali contribuenti potranno beneficiare del differimento.

I SOGGETTI BENEFICIARI DELLA PROROGA ?– La proroga al 20 luglio include persone fisiche con partita Iva compresi i contribuenti forfettari, enti, società di persone e società di capitali per l’Ires e l’Irap che hanno realizzato nel 2022 ricavi non superiori ai 5.164.569 euro. Rientrano nel differimento anche i soci di società di persone e i soci di società a responsabilità limitata che abbiano optato per la trasparenza fiscale.

COSA SONO GLI ISA? – Gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale sono uno strumento che fornisce a professionisti e imprese un riscontro sul loro livello di affidabilità fiscale. Introdotti nel 2017, gli Isa hanno sostituito gli studi di settore con una nuova metodologia statistica. La scala di affidabilità premia lavoratori autonomi e società con benefici fiscali come la proroga per i versamenti, la cui comunicazione del Mef quest’anno è arrivata in anticipo rispetto al passato.

I SOGGETTI ESCLUSI – Nel nuovo calendario diramato dal Mef resta fissata al 30 giugno la scadenza dei versamenti annuali per le persone fisiche senza partita Iva e per le società con ricavi superiori alla soglia di 5,1 milioni di euro che hanno approvato il bilancio 2022 ad aprile o maggio.

IL DIFFERIMENTO – Il comunicato del Mef ha ridefinito i termini temporali anche per le società che hanno approvato il proprio bilancio a giugno avvalendosi del differimento a 180 giorni. In questo caso la scadenza per i versamenti delle imposte annuali da dichiarazione dei redditi slitta al 31 luglio senza maggiorazioni.

LE MAGGIORAZIONI – Con la proroga il Ministero dell’Economia ha modificato il calendario anche per i versamenti corrisposti oltre la data di scadenza.

Entro il 31 luglio i soggetti Isa potranno procedere al pagamento con una maggiorazione dello 0,40% mensile. Maggiorazione analoga anche per i soggetti che hanno usufruito del differimento a 180 giorni e che pagheranno gli importi dovuti entro il 30 agosto

Regime forfettario, anche per il 2023 continua a essere previsto l’esonero dall’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari con ricavi e compensi inferiori a quota 25 mila euro annui. A partire dal 2024, invece, la fatturazione elettronica sarà obbligatoria per tutti.

Forfettari senza fattura elettronica obbligatoria nel 2023 anche se nelle corso del 2022 hanno superato i 25.000 euro di ricavi e compensi ragguagliati all’anno.

Dall’Agenzia delle Entrate arrivano chiarimenti sull’obbligo di emettere fattura elettronica nel 2023 per chi applica il regime forfettario: dallo scorso luglio sono incluse nei flussi delle e-fatture che transitano dal Sistema di Interscambio le partite IVA con ricavi o compensi superiori ai 25.000 euro, resta escluso fino al 2024 chi ha superato la soglia nel 2022.

La precisazione arriva dall’Amministrazione finanziaria con una nuova FAQ del 22 dicembre che si aggiunge alle risposte a domande frequenti presenti sul portale istituzionale.

Fattura elettronica 2023 e regime forfettario: niente obbligo per chi supera la soglia di 25.000 nel 2022

L’articolo 18 del DL n. 36 del 2022 ha esteso la platea di soggetti obbligati all’emissione di fattura elettronica, includendo anche le partite IVA che applicano il regime forfettario dallo scorso luglio.

Allo stesso tempo, però, ha previsto un ingresso nel perimetro della fatturazione elettronica in due tempi:

• dal 1° luglio 2022 in caso di ricavi o compensi superiori a 25.000 euro nell’anno precedente e quindi nel 2021;
• dal 1° gennaio 2024 in tutti gli altri casi.

Alla viglia del nuovo anno sorge, però, un dubbio: quali sono le regole da applicare per il 2023 in caso di superamento della soglia nel corso del 2022?

Il chiarimento arriva direttamente dall’Agenzia delle Entrate con la FAQ n. 150 sul tema, risposta a domande frequenti, pubblicata sul portale istituzionale il 22 dicembre 2022.

Chi avrà superato i limiti nel corso di quest’anno, in ogni caso, entrerà nei flussi informativi che passano dal Sistema di Interscambio solo all’inizio del 2024.

Inoltre confermato anche per l’anno prossimo lo specifico divieto di emissione delle fatture elettroniche per gli operatori sanitari che inviano i dati al sistema tessera sanitaria (TS) in riferimento alle sole prestazioni soggette ad invio al citato sistema TS che restano dunque in versione “fattura cartacea”.

Fattura elettronica e regime forfettario 2023

Attraverso la Legge di Bilancio 2023 il Governo Meloni ha introdotto dei nuovi requisiti per accedere al regime forfettario. A partire dal 2023, infatti, il tetto massimo dei ricavi e dei compensi percepiti per poter applicare l’aliquota agevolata aumenta da 65 mila euro a 85 mila euro annui.

Si amplia, quindi, la platea dei beneficiari del regime forfettario, ma questo non implica particolari conseguenze sull’obbligo di fatturazione elettronica, almeno nel 2023.

Per il prossimo anno, infatti, continua a essere previsto l’esonero dall’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari con ricavi e compensi inferiori a quota 25 mila euro annui.

A partire dal 2024, invece, la fatturazione elettronica sarà obbligatoria per tutti.

Fatturazione elettronica e prestazioni sanitarie 2023

Il Decreto Milleproroghe 2023, provvedimento che riscrive la normativa presente su scadenze e date di entrata in vigore, conferma il divieto di fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie anche per il 2023.

Tale divieto è stato introdotto nel 2019, anno di debutto della fatturazione elettronica in Italia, ed è stato via via esteso anche per anni successivi, escludendo dalla fattura elettronica tutti coloro che operano in ambito medico e sanitario.

Alla base del divieto fatturazione elettronica delle prestazioni sanitarie c’è la difficoltà di bilanciare la digitalizzazione del Fisco con le esigenze legate alla privacy. Sui dati sanitari, infatti, si fa fatica a sciogliere le riserve e periodicamente si interviene sul testo dell’articolo 10 bis del Decreto Fiscale 2019 per aggiungere un altro anno alla lista.

DECRETO SOSTEGNI BIS – Contributi a fondo perduto, calcolo sui bilanci per valutare il reale danno subito dalle partite IVA a causa della crisi da Covid-19.

Dopo l’approvazione del DEF, nell’agenda degli impegni del Governo c’è la messa a punto del decreto Sostegni bis.

Dopo le anticipazioni già fornite dal Ministro Giorgetti, è il Premier Draghi ad annunciare le novità in cantiere in relazione al nuovo fondo perduto, nel corso della conferenza stampa del 16 aprile 2021.

Stando a quanto dichiarato dal Presidente del Consiglio, si sta valutando di sdoppiare il pagamento del nuovo contributo a fondo perduto, prevedendo l’erogazione di una quota in acconto e dell’importo “conguagliato” a saldo.

Il decreto Sostegni bis potrebbe quindi creare un nuovo metodo di calcolo per la seconda rata, basato su quanto emerso dal bilancio d’esercizio, o meglio dall’utile o dall’imponibile fiscale, accanto ad una prima rata erogata secondi i criteri già fissati dal decreto n. 41/2021.

L’obiettivo è duplice: da un lato, garantire l’erogazione rapida dei nuovi sostegni ma, in parallelo, attribuire a ciascun titolare di partita IVA un aiuto che sia calcolato in base alle reali perdite subite.

Fondo perduto con calcolo sui bilanci, nuovi sostegni con doppio pagamento: novità

Il requisito del calo del fatturato, ai fini dell’accesso ai contributi a fondo perduto del decreto Sostegni, è stato adottato al fine di garantire pagamenti rapidi alle imprese beneficiarie.

Ed è per questo che in vista del varo del decreto Sostegni bis – anche detto “decreto Imprese” – il Governo è intenzionato ad adottare un nuovo criterio di calcolo dei contributi a fondo perduto, un “indicatore di risultato di esercizio”.

Lo scoglio da superare è relativo però ai tempi.

Attendere l’approvazione dei bilanci vorrebbe dire rinviare l’erogazione dei nuovi aiuti al mese di luglio.

Ed è per contemperare l’esigenza di aiuti rapidi ed equità che si va profilando l’ipotesi di un pagamento doppio, in acconto e saldo.

Contributi a fondo perduto a rate: pagamento in acconto e saldo nel decreto Sostegni bis

Tra le ipotesi in campo, secondo quanto affermato dal Ministro Giorgetti ed evidenziato dal Premier Draghi durante la conferenza stampa del 16 aprile 2021, c’è quindi quella di sdoppiare il pagamento della nuova tranche di aiuti economici.

Il Ministro dello Sviluppo Economico ha affermato quanto segue:

“se riusciamo a contemperare, diciamo così, l’approvazione dei bilanci ed eventualmente un’ulteriore anticipazione in termini di acconto, basata sul fatturato, per chiudere poi prevedibilmente nei tempi di giugno o luglio sui bilanci e dare una distribuzione equa, ecco, probabilmente avremmo realizzato compiutamente una più equa distribuzione degli indennizzi.”

Le anticipazioni fornite alla Camera, in occasione del question time del 14 aprile 2021, aiutano a delineare il profilo dei nuovi contributi a fondo perduto, anche se è ancora tutto in divenire.

L’ipotesi di un pagamento in acconto, da erogare secondo i criteri di calcolo previsti dal decreto Sostegni n. 41, e di una seconda quota a saldo, basata sui risultati dei bilanci, garantirebbe un ristoro più equo alle imprese, che dal loro canto dovrebbero però attendere fino a giugno o luglio per l’erogazione dell’importo complessivamente spettante.

I tempi potrebbero però dilatarsi per le partite IVA che non presentano il bilancio. In tal caso, il calcolo della seconda quota di contributo spettante potrebbe essere effettuato in base all’imponibile fiscale, ma bisognerebbe attendere fino al 30 novembre 2021, scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

Appare necessario specificare che si tratta solo delle prime ipotesi emerse. Il testo del decreto Sostegni bis è ancora in fase “embrionale”. Secondo le ultime anticipazioni, l’obiettivo dell’Esecutivo è di approvarlo in tempo brevi e possibilmente entro il mese di maggio.

La circolare INPS numero 22 dell’8 febbraio 2022 ha confermato il termine ultimo per la presentazione della domanda di riduzione contributi INPS riservato ai soggetti che aderiscono al Regime Forfettario.

In generale, le modalità di presentazione non sono cambiate rispetto gli anni scorsi. Nello specifico, i titolari di partita IVA in regime forfettario e iscritti alla gestione INPS artigiani e commercianti, possono dunque beneficiare della riduzione contributi INPS del 35% dei contributi dovuti.

La suddetta domanda deve essere presentata in via telematica all’INPS  entro e non oltre il 28 febbraio 2022.

È bene precisare che per beneficiare della riduzione del 35% dei contributi dovuti, non è necessario presentare la domanda ogni anno. Quindi i già beneficiari dello scorso anno non sono tenuti a presentare nuovamente la domanda per l’agevolazione nel caso in cui i requisiti fossero mantenuti.

I soggetti che hanno aperto la partita iva nel corso del 2021 in regime forfettario, ma che non hanno ancora beneficiato della riduzione contributi INPS, possono invece presentare la domanda per via telematica.

Nel caso in cui i contribuenti in regime forfettario non vogliano più beneficiare dell’agevolazione per la riduzione contributi INPS, devono compilare la documentazione per l’esplicita rinuncia.

Quali sono i requisiti per richiedere l’agevolazione?

Per aderire al regime previdenziale con l’aliquota agevolata al 35%, richiedendo quindi la riduzione contributi INPS, occorre rispettare determinati requisiti. Nello specifico, i titolari di partita IVA devono:

• svolgere attività d’impresa
• avere l’obbligo di iscrizione alla gestione INPS artigiani e commercianti

Questo significa che i titolari di partita iva forfettaria che però non hanno l’obbligo di iscrizione in Camera di Commercio e/o a una Cassa Professionale e che, invece, sono vincolati all’iscrizione alla gestione separata INPS professionisti senza cassa, non possono richiedere la riduzione.

Come si presenta la domanda riduzione contributi INPS 2022?

La domanda per beneficiare dell’agevolazione contributiva previdenziale deve essere presentata per via telematica attraverso la sezione “Cassetto Previdenziale Artigiani e Commercianti” del portale INPS. Qui, infatti, c’è un modulo specifico da compilare e inviare. Attenzione, c’è tempo fino al 28 febbraio 2022.

In caso di ritardo, la riduzione contributiva sarà attiva dall’anno successivo.

Come si calcolano i contributi INPS Gestione Commercianti e Artigiani?

Una ditta individuale, iscritta in Camera di Commercio, è obbligata all’iscrizione gestione IVS artigiani e commercianti INPS. In tal caso contributi da versare all’INPS si calcolano:

• sul reddito minimale stabilito per l’anno di riferimento, dovuti indipendentemente dal reddito prodotto (per intenderci i famosi 3.800 euro circa sono calcolati su un reddito minimale di 15.710 euro)
• a percentuale 24% sul reddito eccedente il minimale entro un massimale annuo

Forfettari verso gli 85 mila euro

Il sottosegretario all’economia Federico Freni ha anticipato alcuni dei contenuti del ddl delega fiscale, sul quale il governo è attualmente al lavoro. Diverse sono le modifiche previste, dall’innalzamento della soglia del regime die forfettari fino all’introduzione di una exit tax.

Attualmente il governo è al lavoro sul testo del ddl delega fiscale all’interno del quale dovrebbero essere inserite alcune importanti modifiche, tra cui innalzare la soglia del regime dei forfettari a 85 mila euro, introdurre una “exit tax” a due anni ed eliminare progressivamente le ritenute d’acconto.

La riforma fiscale prevede di istituire un regime fiscale transitorio per garantire un “passaggio morbido” dalla tassa piatta al regime IRPEF: è previsto per chi supera i 65mila euro di reddito annuo uscendo progressivamente dal forfettario, nel quale può rimanere per altri due anni purché non superi al soglia degli 85mila euro di reddito. Dunque, una norma che consenta di:

passare da regime forfettario a regime ordinario con uno scivolo che non penalizzi eccessivamente chi passa da una sistema all’altro.

Fra i nodi da sciogliere, restano i nuovi criteri delle rilevazioni catastali, pensati anche per avvicinare le rendite catastali ai prezzi di mercato e far emergere gli immobili fantasma. L’accordo di maggioranza ha previsto che le novità non comportino il rischio di aumenti fiscali delle tasse sugli immobili (IMU).

Secondo quanto comunicato dal sottosegretario:

La delega fiscale ha immaginato un regime di scivolo progressivo che consenta di passare da regime forfettario a regime ordinario con uno scivolo che non penalizzi eccessivamente chi passa.

Questo “scivolo” è compreso tra i 65 mila e gli 85 mila euro, alzando in tal modo anche l’asticella del regime. In seguito, Freni ha affermato:

Non è ancora un’estensione del regime forfettario a 85.000 ma è un progressivo avvicinamento verso questo che è un obiettivo.

All’interno della legge, dovrebbe trovare spazio anche un intervento sul cashback fiscale, il via alla progressiva mensilizzazione degli acconti e l’abbandono della ritenuta di acconto.

Ad esprimersi sulla riforma è stato anche l’attuale presidente del consiglio nazionale dell’ordine dei commercialisti, Elbano De Nuccio:

Nello specifico risulta essere stata svuotata nella sua base imponibile questo ha generato una disparità di trattamento non solo tra comparti reddituali cioè reddito di lavoro dipendente rispetto al reddito di lavoro autonomo ma ha creato e generato anche disparità all’interno degli stessi comparti reddituali anche all’interno dei lavoratori autonomi, perché abbiamo lavoratori autonomi che possono accedere al regime sostitutivo e altri lavoratori autonomi che per superamento di determinati limiti di fatturato invece non possono accedere a quel regime sostitutivo. Questo ci porta ovviamente a fare delle riflessioni, delle riflessioni operative rispetto all’urgenza la necessità di mettere mano all’impianto di riforma.

Per i professionisti, una delle semplificazioni previste dal regime forfettario è l’esonero dall’applicazione della ritenuta a titolo d’acconto del 20%.

La ritenuta a titolo d’acconto, ricordiamo, interessa solo i professionisti e consiste nel versamento, da parte del committente, per conto del professionista, di una anticipazione di imposta del 20% del corrispettivo, che sarà poi scomputata in sede di dichiarazione annuale dei redditi dalle imposte dovute.

Ma cosa succede se il contribuente in regime forfetario emette fatture con applicazione della ritenuta a titolo d’imposta del 20%? O se questa viene erroneamente applicata dal committente?

Risponde a entrambe le domande il punto 4.2 della circolare 9/E/2019, dove l’Agenzia delle Entrate puntualizza che “qualora abbiano erroneamente subito delle ritenute e non sia più possibile correggere l’errore, le stesse potranno essere chieste a rimborso, con le modalità previste all’articolo 38 del DPR numero 602 del 1973, ovvero, in alternativa, scomputate in dichiarazione, a condizione che le stesse siano state regolarmente certificate dal sostituto d’imposta”.

Del medesimo avviso è la precedente circolare 10/E/2016 nella quale, al punto 4.2.1 , l’Agenzia spiega che “i ricavi o i compensi percepiti da coloro che applicano il regime forfetario, in ragione dell’esiguità della misura dell’imposta sostitutiva, non sono soggetti alla ritenuta d’acconto. […] Tuttavia, ove il contribuente erroneamente abbia subito delle ritenute e non sia più possibile correggere l’errore, le stesse potranno essere chieste a rimborso, con le modalità previste all’articolo 38 del DPR numero 602 del 1973, ovvero in alternativa, scomputate in dichiarazione, a condizione che le stesse siano state regolarmente certificate dal sostituto d’imposta”.

Quindi, riepilogando, il professionista in regime forfetario è esonerato dall’applicazione delle ritenute a titolo d’acconto del 20%, ma, se queste sono applicate, per errore suo o del committente, o persino per scelta (la normativa prevede l’esonero dall’applicazione non il divieto), questi ha due possibilità:

• chiederne il rimborso;
• scomputarle in sede di dichiarazione annuale dei redditi.

Per quanto riguarda il rimborso, il contribuente può presentare istanza per “inesistenza” dell’obbligo di versamento, secondo le disposizioni dell’articolo 38 del DPR 602/73, il quale, al secondo comma, prevede che “l’istanza […] può essere presentata anche dal percipiente delle somme assoggettate a ritenuta entro il termine di decadenza di quarantotto mesi dalla data in cui la ritenuta è stata operata”.

In alternativa, se il contribuente ha capienza d’imposta, può utilizzare le ritenute subite a scomputo delle imposte dovute in sede di dichiarazione annuale dei redditi.

Le istruzioni del modello Redditi PF 2022, relativo al periodo di imposta 2021, per questa situazione prevedono un apposito rigo sul quadro RS, il rigo RS40, denominato “Ritenute regime di vantaggio e regime forfetario – casi particolari”, di immediata compilazione.

Le istruzioni del modello Redditi PF 2022 precisano che sul prospetto “vanno inserite alcune tipologie di ritenute d’acconto subite dai contribuenti che aderiscono […] al regime forfetario […] ai fini dello scomputo delle stesse dall’imposta sostitutiva e/o dall’Irpef ordinaria dovute per l’anno d’imposta 2021, a condizione che dette ritenute siano state regolarmente certificate dal sostituto d’imposta e non ne sia stato richiesto il rimborso all’Agenzia delle entrate”.

In relazione al loro utilizzo, sempre le istruzioni del modello Redditi PF 2022, prevedono che “l’importo totale delle predette ritenute va indicato nel rigo RS40 e riportato, ai fini dello scomputo, nel rigo RN33, colonna 4 e/o nel rigo LM41”.

Regimi forfettari, dal 1° luglio obbligo di fatturazione elettronica, ma non per tutti. L’obbligo di fattura elettronica scatta oltre i 25mila euro.

Le micro partite Iva esonerate dalla e-fattura sono circa 800mila, tra ditte, autonomi e professionisti.

“Il Consiglio dei Ministri, su proposta del Presidente Mario Draghi […] ha approvato un decreto legge che introduce ulteriori misure urgenti per l’attuazione del Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza”: così il Governo ha annunciato l’approvazione di un testo che ancora non è disponibile in versione ufficiale, ma dalla cui bozza trapelano grosse novità per le Partite IVA in regime forfettario.

Per tutti coloro i quali hanno scelto questo regime fiscale, infatti, viene per la prima volta introdotto l’obbligo della fatturazione elettronica. Un piccolo cambio formale, insomma, ma che impatta su qualcosa come 1,5 milioni di Partite IVA in tutta Italia.

L’ipotesi iniziale di estendere l’e-fattura a tutte le partite incluse quelle in regime di flat tax si è scontrata con le richieste avanzate in Consiglio dei ministri dalla Lega, e in particolare dal capo delegazione dei ministri del Carroccio, Giancarlo Giorgetti: escludere fino al 2024 dal nuovo obbligo digitale le micro partite Iva con ricavi o compensi fino a 25mila euro. Mal contati si tratta di circa 800 contribuenti Iva tra ditte, autonomi e professionisti che per altri due anni potranno utilizzare il regime forfettario con la fattura solo “cartacea”.

Nelle intenzioni dell’Esecutivo, infatti, l’estensione dell’obbligo scatterà dal 1° luglio, “spaccando” a metà il 2022 che sarà quindi contraddistinto da fatture cartacee e fatture elettroniche. Anche per questo non è del tutto esclusa a priori un’ulteriore riflessione in fase di limatura finale del decreto, spostando il debutto al 2023.

Fattura Elettronica per i forfettari

Il regime forfettario è una opzione di comodità e vantaggio per tutti coloro i quali hanno scelto la flat tax al 15%: si tratta di una scelta accessibile per ogni Partita IVA che possa contare su un reddito annuo fino a 65 mila euro ed alla quale molti piccoli professionisti hanno aderito per poter semplificare la contabilità, ridurre l’imposizione fiscale e poter concentrare il proprio tempo più sul lavoro che non sulla burocrazia della contabilità fiscale.

Sebbene per tutte le aziende vi fosse ormai da tempo l’obbligo di fatturazione elettronica, per il regime forfettario questo vincolo non era ancora scattato. Si trattava di una scelta coerente con un regime che voleva semplificare la gestione della Partita IVA, ma a distanza di anni l’inerzia del cambiamento è venuta meno: oggi, anzi, è ben più utile e vantaggioso portare tutte le Partite IVA verso la fatturazione elettronica ed evitare il doppio canale.

Molti aspetti già suggerivano ai forfettari di propendere per la fatturazione elettronica adeguandosi allo standard di ogni altra azienda: favorisce la gestione dell’archivio fatture, permette un più semplice abbinamento tra fatture e pagamenti, allinea le procedure a quelle di altre aziende da cui si compra o si acquista (e che da tempo non utilizzano più il cartaceo).

Ora quel che era opportuno diventa obbligatorio: dal 1 luglio anche le Partite IVA in regime forfettario dovranno dotarsi di quanto necessario per produrre fatture elettroniche invece di fatture tradizionali cartacee.

Tutto come previsto, insomma: da tempo questa misura era nell’aria per ampliare ulteriormente gli spazi utili per controlli fiscali facilitati ed il tutto trova ora concretezza nel quadro degli adempimenti previsti in ottica PNRR. Compresi nel provvedimento vi sono anche le Associazioni Sportive Dilettantistiche e gli enti del terzo settore: per tutte queste categorie il 2022 sarà dunque a gestione promiscua con 6 mesi in fattura tradizionale e 6 mesi in fattura elettronica, per poi approdare al 2023 completamente allineati sul nuovo regime.

L’unica deroga emersa dal testo è relativa ai professionisti in regime forfettario che non superino i 25 mila euro di ricavi o compensi. Fino al 2024 potranno restare sulle modalità tradizionali in virtù del basso volume d’affari registrato, ma è in ogni caso consigliabile per tutti partire con la nuova modalità: è un punto fermo della gestione fiscale del futuro e nessuna Partita IVA può ignorare questo inevitabile cambio di paradigma.

Per tutti i forfettari che hanno ora due mesi di tempo per passare alla fatturazione elettronica, Aruba mette a disposizione un servizio dedicato che offre anche un modulo aggiuntivo per la gestione di incassi e pagamenti.

Per qualsiasi Partita IVA sarà immediata la comprensione di quanto la digitalizzazione di questi processi possa facilitare e velocizzare molte pratiche e regalare quindi tempo e performance alla propria attività.

E’ causa di esclusione dal Regime Forfettario la presenza di una partecipazione di controllo in una SRL che svolge la stessa attività economica esercitata con la partita Iva individuale.

La possibilità di applicazione del Regime Forfettario contemporaneamente all’essere socio di SRL è possibile soltanto a determinate condizioni. Se si detiene partecipazioni di controllo in SRL la società deve esercitare attività estranee a quelle svolte dalla partita Iva in Regime Forfettario. In caso di partecipazioni di minoranza nella SRL non ci sono vincoli legati all’attività.

Una delle possibili cause di esclusione dal Regime Forfettario è la partecipazione in quote di SRL. I contribuenti che, infatti, che desiderano applicare il regime agevolato per le partite Iva individuali non devono:

• Essere soci di società di persone (italiane o estere);
• Non detenere quote di controllo in SRL che svolgono la stessa attività economica esercitata individualmente.

Se uno di questi requisiti trova verifica il contribuente non ha la possibilità di applicare il Regime Forfettario. Particolare importanza in questo ambito assume il requisito legato alla detenzione di quote di SRL. Infatti, la verifica di tale requisito è legato alla contemporanea presenza di due condizioni.

In questo contributo andremo ad approfondire questo aspetto per identificare in modo chiaro la possibile compatibilità tra Regime Forfettario ed essere socio di SRL

Regime Forfettario E Socio Di SRL: Consulenza

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Le Cause Ostative Al Regime Forfettario

L’articolo 1, comma 57 della Legge n. 190/2014, come modificato dalla Legge n. 208/2015, e dalla Legge n. 145/18 prevede alcune cause di esclusione del Regime Forfettario. Si tratta di cause che portano alla fuoriuscita dal regime a partire dall’anno successivo a quello in cui sono verificate.

In particolare, l’esclusione dal Regime Forfettario è prevista per i soggetti che si trovino nelle situazioni di seguito indicate:

• Utilizzo di regimi speciali Iva e di determinazione forfetaria del reddito;
• Assenza di residenza in Italia. Oppure residenza in altro Stato UE/SEE ma se meno del 75% del reddito complessivo è prodotto in Italia;
• Compimento, in via esclusiva o prevalente, di cessioni di fabbricati o loro porzioni, di terreni edificabili (articolo 10 comma 1 n 8 del DPR n 633/72) o di mezzi di trasporto nuovi (articolo 53 comma 1 del DL n 331/93);
• Partecipazione contemporanea in società di persone, associazioni professionali o partecipazioni di controllo in SRL (anche trasparenti ex articolo 115 o 116 del DPR n 917/86) che esercitano la stessa attività economica.
• Lo svolgimento di attività lavorativa prevalentemente nei confronti del datore di lavoro con cui è in corso un’attività lavorativa, o con cui sono intercorsi rapporti di lavoro negli ultimi due anni.
• Hanno sostenuto spese per lavoratori dipendenti e collaboratori superiori, nel loro complesso, a 20.000 euro lordi (art. 1 comma 54 lett. b) della L. 190/2014);
• Hanno percepito redditi di lavoro dipendente e a questo assimilati superiori a 30.000 euro (art. 1 comma 57 lett. d-ter) della L. 190/2014). Ove tale limite sia stato superato, si potrà comunque permanere nel regime se, nell’anno precedente, il rapporto lavorativo è cessato e non risultano instaurati nuovi rapporti, oppure percepiti redditi di pensione (circ. Agenzia delle Entrate n. 10/2016, § 2.3).

Regime Forfettario E Socio Di SRL: Le Incompatibilità

La normativa sul Regime Forfettario in tema di incompatibilità con la partecipazione in quote di SRL prevede quanto segue (comma 57, art. 1 della legge n. 190/14. In particolare, le lettere d) e d-bis) del comma 57 sono state oggetto di rilevanti modifiche da parte dell’articolo 1, comma 9, della Legge n. 145/18 e dell’articolo 1-bis, comma 3, del D.L. n. 135/18):

Sostanzialmente, quello che possiamo ricavare da questa disposizione è così schematizzabile:

• Il contribuente che non detiene quote di controllo in SRL (o SRLs) può operare in Regime Forfettario anche se l’attività economica svolta dalla società è riconducibile a quella svolta con la partita Iva individuale;
• Se il contribuente detiene quote di controllo in SRL (o in SRLs) può operare in Regime Forfettario solo se l’attività economica svolta dalla società è del tutto diversa da quella riconducibile alla partita Iva individuale.

Da queste considerazioni è possibile andare ad analizzare con maggiore dettaglio la situazione anche in relazione a quanto chiarito dall’Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 9/E/2019. L’Amministrazione finanziaria, infatti, con questo documento ha fornito indicazioni specifiche per la verifica di questa condizione di accesso e permanenza nel Regime Forfettario.

Cosa Si Intende Per Controllo Diretto O Indiretto?

Controllo Diretto

Il Codice civile, definisce come società controllate:

1. Le società in cui un’altra società dispone della maggioranza dei voti esercitabili nell’assemblea ordinaria;
2. Le società in cui un’altra società dispone di voti sufficienti per esercitare un’influenza dominante nell’assemblea ordinaria;
3. Infine, le società che sono sotto influenza dominante di un’altra società in virtù di particolari vincoli contrattuali con essa.

Sostanzialmente, si deve segnalare che il controllo diretto di una SRL non si ha soltanto con il possesso di almeno il 50% delle quote. Infatti, si può verificare l’ipotesi di controllo diretto anche in caso di influenza dominante o per vincoli contrattuali.

Si ha il vincolo contrattuale nel caso in cui il socio in regime forfetario risulti l’unico o il principale fornitore della srl (controllo di fatto) sulla base di un confronto tra il fatturato del socio e la totalità degli acquisti della società (vedasi le risposte a interpello Agenzia delle Entrate 501/2019, 397/2019, 398/2019, 334/2019).

Controllo Indiretto

Per quanto riguarda, invece, l’ipotesi di controllo indiretto, questo si verifica andando a computare anche i voi spettanti a società controllate, a società fiduciaria e a interposta persona. In questo modo il requisito del controllo può essere verificato anche indirettamente.

In questo calcolo non si deve tenere conto dei voti spettanti per conto di terzi soggetti.

Che Cosa Si Intende Per Interposta Persona?

La verifica del calcolo del controllo delle quote societaria si deve tener conto, come abbiamo visto, anche dei voti spettanti a persone interposte. Si intendono come persone interposte:

• I familiari;
• Il coniuge;
• I parenti fino al terzo grado, e
• Gli affini fino al secondo grado.

Quindi se detieni il 20% della tua SRL e tua moglie detiene un’ulteriore quota del 40%, ad esempio, si va a verificare l’ipotesi di controllo sulla SRL per interposta persona.

Andando a riassumere quanto abbiamo detto sinora, la prima cosa da fare per verificare la causa di esclusione dal Regime Forfettario per essere socio di SRL è controllare se verifichi il requisito del controllo. Solo se verifichi questa condizione devi andare a verificare la condizione successiva, ovvero il fatto di non svolgere attività economica riconducibile a quella esercitata dalla SRL stessa.

Solo se le attività esercitate con Regime Forfettario e con la SRL sono riconducibili allo stesso ambito vige la causa di esclusione dal Regime Forfettario.

Cosa Si Intende Per Attività Economica Riconducibile A Quella Svolta Dalla SRL?

Se il contribuente verifica l’ipotesi di controllo della SRL deve andare ad indagare se l’attività economica della SRL è riconducibile a quella esercitata anche con la partita Iva individuale. In questo ambito l’Agenzia delle Entrate nel documento di prassi in commento è andata ad approfondire questo criterio.

Sostanzialmente si deve andare a verificare:

• La classificazione dell’attività nell’ambito del codice ATECO;
• Il rapporto che si instaura tra la società ed il contribuente stesso.

In particolare, l’attività economica riconducibile si manifesta nelle seguenti ipotesi:

• L’attività economica esercitata dalla SRL e dal contribuente sono incluse nella stessa classificazione ATECO. Deve essere precisato che questo requisito non deve essere valutato soltanto da un punto di vista formale (ATECO) ma si deve guardare all’attività concretamente svolta dalla società e dal contribuente;
• La partita Iva individuale effettua un’attività economica direttamente nei confronti della società, la quale si trova a poter dedurre dal reddito imponibile il costo sostenuto.

Volendo schematizzare possiamo riassumere quanto segue:

• Se si effettua attività economica classificabile nella stessa categoria dell’attività della SRL a cui si partecipa, si rientra nella causa di esclusione se si fattura alla SRL;
• Se si effettua attività classificata in una categoria diversa da quella della SRL, non si rientra nella causa di esclusione anche se si fattura alla SRL a cui si partecipa.

Ad esempio il Commercialista che opera in Regime Forfettario può essere socio di controllo della sua società di servizi (senza verificare la causa di esclusione) perché le due attività non sono riconducibili. L’attività di Commercialista è diversa da quella dei servizi contabili.

Sul punto la Circolare 9/E/2019 prevede che la causa ostativa in esame non opera qualora una persona fisica che applica il regime forfetario e svolge effettivamente un’attività ricadente nella sezione M (attività professionali, scientifiche e tecniche) effettui cessioni di beni o prestazioni di servizi a una società a responsabilità limitata dalla stessa controllata che svolge effettivamente un’attività ricadente nella sezione J (servizi di informazione e comunicazione).

Come accennato i codici ATECO da prendere a riferimento non sono quelli indicati ma quelli relativi all’effettiva attività svolta.

Quando Si Verifica La Condizione Di Esclusione Dal Regime Forfettario?

Per quanto riguarda il rapporto tra Regime Forfettario e socio di SRL dobbiamo dire che tale casistica deve essere sottoposto a valutazione durante l’anno di applicazione del regime agevolato (e non nell’anno precedente, come nelle altre cause di esclusione).

Quindi, possiamo dire che il soggetto che possiede una partecipazione di controllo in una SRL nel 2020 può applicare il Regime Forfettario (se verifica gli altri requisiti previsti dalla norma da verificare nell’anno precedente all’applicazione del regime). Tuttavia, tale soggetto dovrà fuoriuscire dal regime a partire dal 2021 se nel 2020 viene verificata l’ipotesi di esclusione legata al Regime Forfettario e partecipazione in SRL.

Compatibilità Tra La Carica Di Amministratore Di SRL E Regime Forfettario Con Partita Iva

Una delle domande che maggiormente ci vengono poste nella compatibilità tra Regime Forfettario e la detenzione di quote di SRL riguarda anche la posizione del socio amministratore.

La domanda che maggiormente ci viene posta sull’argomento è la seguente:

Il primo aspetto da considerare è sempre quello legato alla verifica della partecipazione di controllo e poi l’identica attività esercitata. In questo caso poi, è necessario affermare che è possibile operare in Regime Forfettario solo e soltanto nel caso in cui l’amministratore fatturi in prevalenza (oltre il 50% del fatturato) nei confronti di soggetti diversi dalla SRL (per la quale si opera come amministratore).

I compensi percepiti come amministratore di SRL rientrano tra i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente che, secondo l’Agenzia delle Entrate, rientrano nella causa di esclusione legata a chi fattura prevalentemente al suo datore di lavoro (attuale o quello relativo ai due anni precedenti).

Regime Forfettario E Socio Di SRL: I Documenti Di Prassi Dell’Agenzia Delle Entrate

Negli ultimi mesi l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato diversi documenti di prassi relativi a risposte ad interpello su quesiti posti dai contribuenti che hanno richiesto chiarimenti in merito a soci di SRL. Per questo motivo, di seguito, senza alcuna pretesa di esaustività abbiamo deciso di riepilogare i principali chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate su questo argomento.

Commercialista Socio Di Società Di Servizi E Regime Forfettario – Interpello N. 108/E/2019

Il dottore Commercialista (con codice ATECO 69.20.11) che è proprietario di una quota pari al 50% di una SRL che svolge attività di revisione e certificazione di bilanci (con codice ATECO 69.20.20) di cui risulta essere anche amministratore può operare in Regime Forfettario?

Secondo l’Agenzia delle Entrate il contribuente non può applicare il Regime Forfettario in quanto rientra nella causa ostativa legata ai soci di SRL. Questo in quanto tale soggetto risulta aver verificato il requisito del controllo della SRL. In secondo luogo anche l’attività economica svolta dalla SRL è riconducibile a quella svolta in modo individuale.

I codici ATECO delle due attività ricadono nella stessa sezione ATECO (in particolare la sezione M). Inoltre, l’amministratore percepisce in via prevalente compensi amministratore dalla SRL, che a sua volta li deduce. Pertanto, dall’annualità successiva a quella di verifica di questa causa di esclusione il Commercialista dovrà uscire dal Regime Forfettario. Tuttavia, egli potrà restare in Regime Forfettario qualora, nell’anno, dovesse cessare la carica di amministratore.

Professionista In Regime Forfettario Che Opera Come Amministratore Nella SRL Dei Genitori – Interpello N. 117/E/2019

Il libero professionista che svolge attività professionale legata ai servizi forniti da ragionieri e periti commerciali (codice ATECO 69.20.12) che è proprietario di una quota pari al 20% di una SRL che svolge la stessa attività (con identico codice ATECO), di cui è anche presidente del consiglio di amministrazione può operare in Regime Forfettario?

Da precisare che le restanti quote della società sono detenute dai genitori e che l’istante non ha mai emesso fattura nei confronti della SRL.

Per l’Agenzia delle Entrate l’istante rientra nella causa di esclusione legata al Regime Forfettario e socio di SRL. Questo in quanto viene verificato il requisito del controllo indiretto della SRL. Anche l’attività economica effettivamente svolta è identica tra la partita Iva individuale e la SRL.

Inoltre, l’Agenzia delle Entrate ritiene che tale soggetto dovrà percepire compensi da amministratore della SRL (che saranno poi dedotti dal reddito della stessa). Per questo motivo, a partire dall’annualità successiva a quella di verifica della seguente causa, il soggetto dovrà uscire dal Regime Forfettario.

Anche in questo caso se il soggetto cessa la carica di amministratore potrà rimanere in Regime Forfettario anche in futuro.

Commercialista Che Opera In Regime Forfettario E Possiede Quote Di Società Tra Professionisti – Interpello N. 118/E/2019

Il Commercialista che opera in Regime Forfettario ad ha avviato una società tra professionisti che svolge attività di servizi offerti dai dottori Commercialisti (codice ATECO 69.20.11) nella forma di SRL può operare in Regime Forfettario?

La società tra professionisti sotto forma di SRL è detenute al 50% dal Commercialista e da un suo collega. La società effettua attività di consulenza nei confronti di clienti diversi da quelli con cui opera con la partita Iva individuale.

Per l’Agenzia delle Entrate il soggetto rientra nella causa di esclusione legata ad essere socio di SRL. In particolare, viene verificato il requisito del controllo nella SRL. Inoltre, l’attività esercitata è riconducibile a quella svolta in forma individuale. Anche in questo caso poi, il soggetto percepisce compensi amministratore che vengono dedotti dal reddito della SRL.

Anche in questo caso se il soggetto cessa la carica di amministratore della SRL potrà continuare ad utilizzare il Regime Forfettario.

Ingegnere In Regime Forfettario Titolare Di Quote Di SRL – Interpello N. 119/E/2019

Un ingegnere titolare di partita Iva con codice ATECO 71.12.10 è titolare dell’1% delle quote di una SRL che si occupa di installazione di apparecchiature di misurazione su imbarcazioni da diporto. Il codice ATECO è 33.15.00. L’ingegnere è il soggetto preposto alla gestione tecnica della società.

Da sottolineare che la figura del “preposto” determina il controllo sull’attività di gestione della società.

In questo caso l’Agenzia delle Entrate risponde che, se l’attività effettivamente esercitata dalla SRL è riconducibile ad una diversa sezione ATECO allora non opera la causa di esclusione da Regime Forfettario per socio di SRL.

SRL Inattiva In Liquidazione Ed Impresa Individuale In Regime Forfettario – Interpello N. 121/E/2019

In questo caso l’istante è un titolare di una ditta individuale. Egli è ancora liquidatore di due SRL in liquidazione volontaria. Nella prima società è titolare del 10% delle quote, mentre nella seconda è titolare del 60% delle quote. Le due SRL presentano lo stesso codice ATECO.

In questo caso l’Agenzia delle Entrate non ravvisa cause ostative al Regime Forfettario. Per la prima SRL non viene verificato il requisito del controllo (diretto o indiretto). Nella seconda SRL, invece, la mancanza dell’esercizio di una effettiva attività economica non è riconducibile all’attività economica svolta con la ditta individuale. Per questo motivo il contribuente può continuare ad operare in Regime Forfettario.

Commercialista E Società Tra Professionisti E Regime Forfettario – Interpello N. 126/E/2019

Il Commercialista che detiene anche il 49% delle quote di partecipazione in una società tra professionisti in forma di SRL che opera con lo stesso codice ATECO può operare in Regime Forfettario? L’istante è co-amministratore della società, con pieni poteri di amministrazione.

Il contribuente, secondo l’Agenzia delle Entrate, rientra nella causa di esclusione dal regime forfettario in quanto integra l’ipotesi di controllo di fatto. Inoltre, l’attività esercitata in forma societaria appartiene alla medesima sezione di quella esercitata in forma individuale.

Tuttavia, qualora l’istante non emetta fatture alla STP nell’annualità in corso, oppure se cesserà dalla carica di amministratore potrà continuare ad operare in forma individuale in Regime Forfettario.

Intermediazione Immobiliare Ed SRL – Interpello n. 133/E/2019

Il caso è quello di un contribuente che esercita attività di mediazione immobiliare (codice ATECO 68.31.00), ed è titolare di una quota di partecipazione al capitale sociale di una SRL (identico codice ATECO) pari al 72% e sono amministratore della stessa.

Secondo l’Agenzia delle Entrate il contribuente rientra nella causa di esclusione dal Regime Forfettario, in quanto è rilevato il requisito del controllo di diritto nella SRL. Inoltre la sezione ATECO dei due codici attività è la stessa (sezione L). Inoltre, il contribuente percepisce compensi come amministratore della SRL.

Anche in questo caso il contribuente ha la possibilità di rimanere in Regime Forfettario se non effettua cessioni di beni o prestazioni di servizi alla SRL, oppure se cessa dalla carica di amministratore della SRL.

Regime Forfettario E Socio Di SRL: Consulenza

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