Il Modello 730 è il modello per la dichiarazione dei redditi dedicato ai lavoratori dipendenti e pensionati. Permette di comunicare al Fisco informazioni su redditi da lavoro dipendente e assimilati, redditi da pensione e alcune spese detraibili.

Possono utilizzarlo i contribuenti che nell’anno precedente all’invio hanno percepito:

• redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (per esempio contratti di lavoro a progetto);
• redditi dei terreni e dei fabbricati;
• redditi di capitale;
• redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita Iva (per esempio prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente);
• redditi diversi (per esempio, redditi di terreni e fabbricati situati all’estero);
• alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata (per esempio, i redditi percepiti dagli eredi – a esclusione dei redditi fondiari, d’impresa e derivanti dall’esercizio di arti e professioni);
• redditi di capitale di fonte estera, diversi da quelli che concorrono a formare il reddito complessivo, percepiti direttamente dal contribuente senza l’intervento di intermediari residenti indicati nella sezione III del quadro L.

Deve essere presentato entro il 30 settembre 2026 tramite:

• l’area personale dell’Agenzia delle Entrate (accesso con SPID, CIE, CNS),
• i Centri di Assistenza Fiscale (CAF),
• i professionisti abilitati o il sostituto d’imposta come Fisco Consulting SRL, scrivendoci a office@fiscoconsulting.it

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Dichiarazione precompilata

La stagione della dichiarazione dei redditi entra nel vivo. A partire dal 30 aprile, il modello 730 precompilato sarà nuovamente consultabile nell’area personale del portale dell’Agenzia delle Entrate. La vera operatività scatterà però dal 15 maggio, data dalla quale sarà possibile confermare, modificare o completare il modello e procedere quindi con l’invio. Il termine ultimo per trasmettere la dichiarazione è fissato al 30 settembre 2026. Ecco cosa sapere Scadenza il 31 ottobre per chi presenta il modello Redditi.

Nella dichiarazione troverai i seguenti dati già compilati:

• Certificazione Unica, che viene inviata all’AdE dai sostituti d’imposta;
• gli oneri deducibili o detraibili, come ad esempio:
  • spese sanitarie e relativi rimborsi;
  • interessi passivi sui mutui;
  • premi assicurativi;
  • contributi previdenziali;
  • contributi versati alle forme di previdenza complementare;
  • contributi versati per i lavoratori domestici;
  • spese per asili nido, per l’istruzione scolastica, universitarie e relativi rimborsi;
  • spese funebri;
  • donazioni liberali a favore di ONLUS, di associazioni di promozione sociale e di alcune fondazioni e associazioni riconosciute;
  • spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e per misure antisismiche, per l’arredo degli immobili ristrutturati e per interventi finalizzati al risparmio energetico (bonifici per interventi su singole unità abitative e spese per interventi su parti comuni condominiali);
  • spese per interventi di “sistemazione a verde”;
• alcune informazioni della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente come i dati dei terreni e dei fabbricati, gli oneri che danno diritto a una detrazione da ripartire in più rate annuali ecc;
• altri dati presenti nell’Anagrafe tributaria: ad esempio, le informazioni contenute nelle banche dati immobiliari (catasto e atti del registro), i pagamenti e le compensazioni effettuati con il modello F24.

Al momento sono circa 1 miliardo e 300 milioni i dati che l’Agenzia ha ricevuto e precaricato nelle dichiarazioni 2024. Al primo posto per numerosità si collocano, come sempre, le spese sanitarie, seguite dai premi assicurativi, le certificazioni uniche di dipendenti e autonomi, i bonifici per ristrutturazioni e infine gli interessi sui mutui.

Come abbiamo detto, il modello precompilato è composto da vari quadranti, come ad esempio il Quadro E (oneri e spese detraibili e oneri deducibili), al cui interno vanno indicate:

• le spese detraibili;
• gli oneri deducibili.

Vediamole nel dettaglio.

Spese detraibili

Sono le spese per i quali spetta una detrazione d’imposta, come ad esempio quelle sostenute per motivi di salute, per l’istruzione o per gli interessi sul mutuo dell’abitazione principale. la misura di queste agevolazioni varia a seconda del tipo di spesa. Riportiamo alcuni esempi:

• 19% per le spese sanitarie o per gli interessi passivi per il mutuo dell’abitazione principale;
• 35% per le erogazioni liberali in denaro a favore di Onlus, Aps e Ets.

Nei casi in cui l’imposta dovuta è inferiore alle detrazioni alle quali si ha diritto, la parte di detrazione non può essere rimborsata. Fanno eccezione:

• detrazioni su canoni di locazione;
• detrazioni per figli a carico.

Riassumendo

• 730 precompilato disponibile dal 30 aprile 2026 per i redditi 2025.
• La scadenza di invio del modello è fissata al 30 settembre 2026.
• La presentazione può avvenire direttamente, tramite sostituto d’imposta, Caf o professionista abilitato.
• Senza modifiche, non servono i documenti degli oneri già comunicati da terzi.
• Resta obbligatoria la prova dei requisiti soggettivi per detrazioni, deduzioni e agevolazioni.
• Con modifiche rilevanti, serve la documentazione completa, salvo spese sanitarie non variate.

Annullare il 730 inviato

Il contribuente che ha già trasmesso la propria domanda e si accorge di aver compilato male il modello o che non ha presentato tutti gli elementi, avrà la possibilità di annullare la dichiarazione precedente e inviarne una nuova. L’annullamento della domanda si potrà effettuare solo una volta.

I dati inseriti in precedenza saranno cancellati e sarà di nuovo disponibile la dichiarazione precompilata nell’area riservata dell’Agenzia delle Entrate. L’invio del nuovo 730 potrà essere effettuato dopo 24/48 ore dall’annullamento.

Per annullare il modello lo stato della ricevuta dell’invio deve risultare con la dicitura “Elaborato”. Basterà poi accedere all’applicazione con le stesse credenziali per annullarla. Se sono stati compilati anche Redditi aggiuntivo o correttivo del 730 sarà necessario cancellare prima i dati inseriti, cliccando sul tasto “Ripristina”, nella sezione “Redditi aggiuntivo e correttivo/integrativo”.

Con l’annullamento del 730 sarà rimosso in automatico anche il modello F24 eventualmente predisposto. Nella sezione “Ricevute” sarà anche possibile controllare e stampare le ricevute di annullamento.

Nei casi di dichiarazione congiunta l’annullamento potrà essere richiesto solo dal dichiarante.

Integrare o correggere la dichiarazione

Il contribuente è tenuto a modificare o integrare il modello 730 in caso di errori o redditi non presenti. Se il contribuente riscontra errori commessi dal soggetto che ha prestato l’assistenza fiscale deve comunicarglielo il prima possibile, per permettergli l’elaborazione di un Modello 730 “rettificativo”. Se invece è lo stesso dichiarante ad accorgersi di non aver fornito tutti gli elementi è possibile presentare un modello “integrativo”.

Redditi integrativo

Per rettificare la dichiarazione è possibile ricorrere al modello 730 integrativo, possibile però solo se l’integrazione comporta un maggiore credito, un minor debito o un’imposta invariata. Se il contribuente si accorge di non aver indicato tutti i dati necessari nella dichiarazione, può integrare il 730 con modalità diverse, a seconda dei casi.

Novità del modello 730/2026

Le novità per le detrazioni

Nel modello 730 del 2026 diverse sono le novità sulle detrazioni fiscali, introdotte non solo dalla riforma IRPEF, ma anche dalle ultime leggi di bilancio. È importante conoscere quelle a cui si ha diritto, in modo da avere la possibilità di recuperare più soldi:

• rimodulazione detrazioni per redditi da lavoro dipendente: dal 2025 è confermato l’aumento della detrazione per redditi di lavoro dipendente (escluse pensioni) e alcuni redditi assimilati fino a 15.000 euro, che passa da 1.880 a 1.955 euro;
• modifica detrazioni per figli a carico: non spettano più per figli non disabili con più di 30 anni. Restano per figli tra 21 e 30 anni e per quelli con almeno 30 anni se con disabilità accertata;
• modifica detrazioni per altri familiari a carico: spettano solo per gli ascendenti fiscalmente a carico che convivono con il contribuente;
• modifica detrazioni per familiari a carico residenti all’estero: dal 2025 non sono riconosciute ai contribuenti non cittadini italiani o UE (o SEE) per familiari residenti all’estero;
• detrazione comparto sicurezza e difesa: per il periodo 1° gennaio-31 dicembre 2025 è riconosciuta fino a 458,50 euro ai lavoratori che nel 2024 hanno percepito redditi da lavoro dipendente fino a 30.208 euro;
• ulteriore detrazione: prevista per lavoratori dipendenti con reddito complessivo tra 20.000 e 40.000 euro;
• rimodulazione detrazioni per oneri: per redditi superiori a 75.000 euro, le spese detraibili sono ammesse entro limiti prefissati;
• detrazione spese scolastiche: il limite massimo detraibile sale a 1.000 euro per studente;
• detrazioni per ristrutturazione ed efficientamento energetico: l’agevolazione ordinaria è al 36%, che sale al 50% per l’abitazione principale;
• detrazione per non vedenti per cani guida: l’importo detraibile sale a 1.100 euro;
• Superbonus: la detrazione è fissata al 65%.

Cosa si può scaricare nel 730 nel 2026?

Per il 2026 restano valide in generale molte delle spese detraibili già previste negli anni precedenti, con la possibilità di ridurre l’imposta dovuta o di aumentare il rimborso fiscale, a patto di conservare la documentazione necessaria per verificare la conformità dei dati riportati nella dichiarazione. Ecco cosa si può scaricare nel 730/2026:

• spese sanitarie: detrazione del 19% per le spese sostenute per sé e per i familiari a carico;
• spese scolastiche e universitarie: detrazione del 19% con un tetto massimo di 1.000 euro per studente;
• spese per la casa: interessi sul mutuo prima casa, lavori di ristrutturazione, bonus mobili e interventi di efficientamento energetico;
• spese per affitto: detrazioni per il canone di locazione, in particolare per giovani con redditi bassi e lavoratori che si trasferiscono per lavoro;
• spese varie: premi assicurativi, contributi previdenziali, spese funebri, attività sportive dei figli, spese per animali domestici, donazioni a enti benefici.

Dichiarazione precompilata anche per i titolari di partita Iva

Da quest’anno, anche gli imprenditori e i professionisti potranno consultare la dichiarazione precompilata contenente i redditi risultanti dalle certificazioni uniche di lavoro autonomo, da fabbricati e terreni, le spese detraibili e deducibili e quelle dei familiari.

Inoltre, in caso di adesione al regime di vantaggio o al regime forfetario, sarà possibile completare e inviare il modello Redditi persone fisiche e aderire, a partire dal 15 giugno, al concordato preventivo, direttamente tramite l’applicativo della precompilata.

Anni precedenti

Le novità introdotte nel 2022 sono invece state le seguenti:

• rimodulazione degli scaglioni di reddito
• ridefinizione delle detrazioni per i redditi di lavoro dipendente, pensione e per i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.

A marzo 2022, con l’introduzione dell’Assegno unico universale per i figli a carico di età non superiore a 20 anni, è cambiata anche la disciplina delle detrazioni per carichi di famiglia e quindi anche il prospetto per la dichiarazione dei “Familiari a carico”. Sono confermate anche le agevolazioni Superbonus 110%, Sismabonus ed Ecobonus per gli interventi sugli immobili.

Il 20 aprile 2022 è stata introdotta la possibilità di delegare le persone di fiducia, per gestire la propria dichiarazione, anche via web o videocall. Un’iniziativa pensata per chi ha poca dimestichezza con funzionalità web o si trova impossibilitato a gestirle in prima persona. Queste due modalità si aggiungono a quelle già attive dal 2022: l’invio di una PEC o la presentazione della richiesta presso un qualunque ufficio dell’Agenzia.

Un’altra importante novità riguarda il nuovo Quadro W, nel quale il contribuente dichiara le cripto-attività, ma anche gli investimenti immobiliari esteri e altre attività di natura finanziaria sempre all’estero.

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Modello 730/2026, da quando il precompilato sarà disponibile e cosa cambia per spese e detrazioni

Modello 730/2026, la stagione della dichiarazione dei redditi entra nel vivo. A partire dal 30 aprile, il modello 730 precompilato sarà nuovamente consultabile nell’area personale del portale dell’Agenzia delle Entrate. La vera operatività scatterà però dal 15 maggio, data dalla quale sarà possibile confermare, modificare o completare il modello e procedere quindi con l’invio. Il termine ultimo per trasmettere la dichiarazione è fissato al 30 settembre 2026. Ecco le novità.

Tra i cambiamenti più rilevanti di quest’anno uno riguarda chi si affida a un Caf per la presentazione del 730. Per le spese mediche, infatti, non sarà più necessario portare sempre con sé scontrini, ricevute e fatture ai fini dei controlli, almeno nei casi in cui i dati risultino già registrati. Sarà infatti sufficiente stampare direttamente dal portale del Sistema Tessera Sanitaria il riepilogo delle spese presenti e allegare una dichiarazione che ne confermi la corrispondenza. Una semplificazione che punta a ridurre la burocrazia e ad alleggerire gli adempimenti documentali.

La semplificazione introdotta per le spese sanitarie non elimina del tutto l’obbligo di conservare la documentazione. Restano infatti necessari i documenti originali per tutte quelle spese che non risultano presenti nel prospetto del Sistema Tessera Sanitaria. È il caso, ad esempio, dei costi sostenuti per dispositivi medici acquistati online, all’estero oppure presso esercizi che non siano farmacie o negozi specializzati in articoli sanitari. In queste situazioni, ricevute e fatture continuano a essere indispensabili.

Il 730 viene predisposto sulla base delle informazioni trasmesse all’amministrazione finanziaria dai soggetti obbligati, a partire dalla Certificazione Unica, inviata entro il 16 marzo da datori di lavoro, enti pensionistici o altri sostituti d’imposta. Nel modello confluiscono poi numerose voci che possono dare accesso a detrazioni o deduzioni. Tra queste figurano le spese sanitarie comunicate al Sistema Tessera Sanitaria da farmacie, medici e strutture convenzionate, ma anche i costi sostenuti per professionisti come psicologi, fisioterapisti e logopedisti.

Diventa ormai strutturale la riforma che ha ridotto da quattro a tre gli scaglioni di reddito. Il nuovo schema IRPEF, già introdotto in via sperimentale, entra definitivamente nel sistema fiscale e costituisce la base di calcolo anche per le dichiarazioni presentate dal 2026. Parallelamente viene rafforzata la detrazione per redditi da lavoro dipendente più bassi: per chi non supera i 15 mila euro annui, lo sconto fiscale sale a 1.955 euro, consolidando l’alleggerimento del carico sulle fasce reddituali più fragili.

Per i redditi oltre 75 mila euro

Il 730 è il modello per la dichiarazione dei redditi dedicato ai lavoratori dipendenti e pensionati. Permette di comunicare al Fisco informazioni su redditi da lavoro dipendente e assimilati, redditi da pensione e alcune spese detraibili.

Possono utilizzarlo i contribuenti che nell’anno precedente all’invio hanno percepito:

• redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (per esempio contratti di lavoro a progetto);
• redditi dei terreni e dei fabbricati;
• redditi di capitale;
• redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita Iva (per esempio prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente);
• redditi diversi (per esempio, redditi di terreni e fabbricati situati all’estero);
• alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata (per esempio, i redditi percepiti dagli eredi – a esclusione dei redditi fondiari, d’impresa e derivanti dall’esercizio di arti e professioni);
• redditi di capitale di fonte estera, diversi da quelli che concorrono a formare il reddito complessivo, percepiti direttamente dal contribuente senza l’intervento di intermediari residenti indicati nella sezione III del quadro L.

Deve essere presentato entro il 30 settembre 2025 tramite:

• l’area personale dell’Agenzia delle Entrate (accesso con SPID, CIE, CNS),
• i Centri di Assistenza Fiscale (CAF),
• i professionisti abilitati o il sostituto d’imposta.

Scadenza entro il 31 ottobre, invece, per chi presenta il modello Redditi. In caso di errori nel trasferimento dei dati è disponibile il 730 integrativo che può essere inviato entro il 27 ottobre 2025 al CAF o a un professionista, per ottenere un maggiore credito, un minor debito o un’imposta invariata.

Devi presentare il Modello 730/2025?

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Dichiarazione precompilata

Dal 30 aprile 2025 è possibile consultare online il 730 precompilato. Il contribuente deve solo verificare i dati e, se necessario, aggiungere redditi o spese mancanti. A partire dal 15 maggio 2025, sarà possibile modificare e inviare i modelli dichiarativi. La dichiarazione dei redditi con modello 730 va presentata entro e non oltre il 30 settembre 2025, con possibilità di integrazioni entro il 27 ottobre. Scadenza il 31 ottobre per chi presenta il modello Redditi.

Nella dichiarazione troverai i seguenti dati già compilati:

• Certificazione Unica, che viene inviata all’AdE dai sostituti d’imposta;
• gli oneri deducibili o detraibili, come ad esempio:
  • spese sanitarie e relativi rimborsi;
  • interessi passivi sui mutui;
  • premi assicurativi;
  • contributi previdenziali;
  • contributi versati alle forme di previdenza complementare;
  • contributi versati per i lavoratori domestici;
  • spese per asili nido, per l’istruzione scolastica, universitarie e relativi rimborsi;
  • spese funebri;
  • donazioni liberali a favore di ONLUS, di associazioni di promozione sociale e di alcune fondazioni e associazioni riconosciute;
  • spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e per misure antisismiche, per l’arredo degli immobili ristrutturati e per interventi finalizzati al risparmio energetico (bonifici per interventi su singole unità abitative e spese per interventi su parti comuni condominiali);
  • spese per interventi di “sistemazione a verde”;
• alcune informazioni della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente come i dati dei terreni e dei fabbricati, gli oneri che danno diritto a una detrazione da ripartire in più rate annuali ecc;
• altri dati presenti nell’Anagrafe tributaria: ad esempio, le informazioni contenute nelle banche dati immobiliari (catasto e atti del registro), i pagamenti e le compensazioni effettuati con il modello F24.

Al momento sono circa 1 miliardo e 300 milioni i dati che l’Agenzia ha ricevuto e precaricato nelle dichiarazioni 2024. Al primo posto per numerosità si collocano, come sempre, le spese sanitarie, seguite dai premi assicurativi, le certificazioni uniche di dipendenti e autonomi, i bonifici per ristrutturazioni e infine gli interessi sui mutui.

Come abbiamo detto, il modello precompilato è composto da vari quadranti, come ad esempio il Quadro E (oneri e spese detraibili e oneri deducibili), al cui interno vanno indicate:

• le spese detraibili;
• gli oneri deducibili.

Vediamole nel dettaglio.

Spese detraibili

Sono le spese per i quali spetta una detrazione d’imposta, come ad esempio quelle sostenute per motivi di salute, per l’istruzione o per gli interessi sul mutuo dell’abitazione principale. la misura di queste agevolazioni varia a seconda del tipo di spesa. Riportiamo alcuni esempi:

• 19% per le spese sanitarie o per gli interessi passivi per il mutuo dell’abitazione principale;
• 35% per le erogazioni liberali in denaro a favore di Onlus, Aps e Ets.

Nei casi in cui l’imposta dovuta è inferiore alle detrazioni alle quali si ha diritto, la parte di detrazione non può essere rimborsata. Fanno eccezione:

• detrazioni su canoni di locazione;
• detrazioni per figli a carico.

Spese deducibili

Nel Quadro E vanno indicate anche le spese in grado di ridurre il reddito complessivo su cui calcolare l’imposta dovuta (da qui deduzioni), come ad esempio i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori e volontari, le erogazioni liberali a favore di enti no profit.

Come visualizzare la propria dichiarazione

Per visualizzare e scaricare la dichiarazione occorre accedere alla propria area riservata tramite Spid, Carta d’identità elettronica (Cie) o Carta nazionale dei servizi (Cns). In linea generale, il 730 precompilato è predisposto per i contribuenti che hanno percepito, per l’anno d’imposta precedente, redditi di lavoro dipendente e assimilati.

Tuttavia, a partire dal 2024, con riferimento all’anno d’imposta 2023, in via sperimentale, si allarga la platea dei contribuenti e il modello 730 potrà accogliere dati che prima dovevano necessariamente transitare per il modello Redditi (come, ad esempio, redditi di capitale di fonte estera soggetti a imposta sostitutiva, investimenti all’estero e attività estere di natura finanziaria ai fini Ivie e Ivafe).

Inoltre, anche quest’anno, per consultare la dichiarazione e compiere tutte le operazioni fino all’invio, il contribuente potrà delegare un familiare o una persona di fiducia direttamente dalla propria area riservata sul sito dell’Agenzia oppure, in alternativa, inviando una pec o formalizzando la richiesta presso un qualsiasi ufficio dell’Agenzia.

Annullare il 730 inviato

Il contribuente che ha già trasmesso la propria domanda e si accorge di aver compilato male il modello o che non ha presentato tutti gli elementi, avrà la possibilità di annullare la dichiarazione precedente e inviarne una nuova. L’annullamento della domanda si potrà effettuare solo una volta.

I dati inseriti in precedenza saranno cancellati e sarà di nuovo disponibile la dichiarazione precompilata nell’area riservata dell’Agenzia delle Entrate. L’invio del nuovo 730 potrà essere effettuato dopo 24/48 ore dall’annullamento.

Per annullare il modello lo stato della ricevuta dell’invio deve risultare con la dicitura “Elaborato”. Basterà poi accedere all’applicazione con le stesse credenziali per annullarla. Se sono stati compilati anche Redditi aggiuntivo o correttivo del 730 sarà necessario cancellare prima i dati inseriti, cliccando sul tasto “Ripristina”, nella sezione “Redditi aggiuntivo e correttivo/integrativo”.

Con l’annullamento del 730 sarà rimosso in automatico anche il modello F24 eventualmente predisposto. Nella sezione “Ricevute” sarà anche possibile controllare e stampare le ricevute di annullamento.

Nei casi di dichiarazione congiunta l’annullamento potrà essere richiesto solo dal dichiarante.

Integrare o correggere la dichiarazione

Il contribuente è tenuto a modificare o integrare il modello 730 in caso di errori o redditi non presenti. Se il contribuente riscontra errori commessi dal soggetto che ha prestato l’assistenza fiscale deve comunicarglielo il prima possibile, per permettergli l’elaborazione di un Modello 730 “rettificativo”. Se invece è lo stesso dichiarante ad accorgersi di non aver fornito tutti gli elementi è possibile presentare un modello “integrativo”.

Redditi integrativo

Per rettificare la dichiarazione è possibile ricorrere al modello 730 integrativo, possibile però solo se l’integrazione comporta un maggiore credito, un minor debito o un’imposta invariata. Se il contribuente si accorge di non aver indicato tutti i dati necessari nella dichiarazione, può integrare il 730 con modalità diverse, a seconda dei casi.

Correzione con vantaggio per il contribuente (maggiore credito, minor debito o imposta invariata)

Il contribuente può:

• presentare entro il 27 ottobre 2025 un nuovo Modello 730, con codice 1 nella casella “730 integrativo” del frontespizio, anche se il 730 originario era stato presentato tramite il sostituto d’imposta. La nuova dichiarazione va sempre presentata a un CAF o a un professionista abilitato, mostrando tutta la documentazione;
• oppure presentare il Modello Redditi Persone Fisiche 2025, entro:
  • il 31 ottobre 2025 (correttiva nei termini),
  • il termine per la dichiarazione Redditi dell’anno successivo (dichiarazione integrativa),
  • o entro il 31 dicembre del quinto anno successivo (dichiarazione integrativa tardiva).

L’eventuale credito si può usare in compensazione per i debiti futuri.

Correzione solo dei dati del sostituto d’imposta

Se il contribuente deve integrare o correggere solo i dati del sostituto che effettua il conguaglio, può presentare entro il 27 ottobre 2025 un nuovo 730 indicando il codice 2 nella casella “730 integrativo”.

Correzione sia dei dati del sostituto d’imposta che di altri dati

Se deve correggere sia i dati del sostituto che altri elementi (con maggiore credito, minor debito o imposta invariata), può presentare, sempre entro il 27 ottobre, un nuovo 730 con codice 3 nella casella “730 integrativo”.

Correzione con svantaggio per il contribuente (minor credito o maggior debito)

Se l’integrazione porta a un minor credito o a un maggior debito, si deve utilizzare il Modello Redditi Persone Fisiche 2025:

• entro il 31 ottobre 2025 (correttiva nei termini), pagando subito il dovuto con interessi e sanzioni ridotte (ravvedimento operoso);
• entro il termine della dichiarazione Redditi dell’anno successivo, o entro 5 anni (con ravvedimento operoso).

In tutti i casi di rettifica con debito, il pagamento di imposte, interessi e sanzioni ridotte deve avvenire contestualmente alla presentazione.

Redditi aggiuntivo

Il modello Redditi aggiuntivo deve essere presentato, a partire dal 21 maggio 2025, da chi ha già inviato il 730 precompilato e, ad esempio, ha percepito nel 2024 redditi relativi a:

• indennità di fine rapporto da soggetti che non rivestono la qualifica di sostituto d’imposta (quadro RM – sezione IV);
• attività agricole in regime di esonero (quadro RS);
• crediti d’imposta da utilizzare esclusivamente in compensazione nel modello F24 (quadro RU).

Redditi correttivo

Se dopo l’invio del modello ci si accorge di aver dimenticato di inserire alcuni dati o di averli aggiunti in modo errato, sarà possibile presentare il modello Redditi correttivo a partire dal 21 maggio 2025. Dopo sarà possibile presentare solo quello integrativo.

Qualora la nuova dichiarazione comporti un credito maggiore o un debito minore si potrà chiedere eventualmente un rimborso. Al contrario in caso di minor credito o maggior debito, sarà necessario pagare l’imposta dovuta, gli interessi (calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera) e la sanzione ridotta, come previsto dall’articolo 13 del decreto legislativo n. 472/97.

Novità del modello 730/2025

Per rendere ancora più semplice l’adempimento dichiarativo, l’Amministrazione finanziaria ha rivisto e migliorato alcune funzionalità a disposizione dei contribuenti. Come si legge anche nelle istruzioni per la compilazione, le principali modifiche introdotte nel modello 730/2025 sono le seguenti:

• scelta del sostituto d’imposta e possibilità di passare dalla compilazione semplificata a quella ordinaria;
• ampliamento della platea del 730: ora il modello può essere utilizzato anche per dichiarare alcune tipologie di reddito che in precedenza richiedevano il modello Redditi PF, tra cui:
  • redditi soggetti a tassazione separata, imposta sostitutiva e rivalutazione dei terreni (quadro M);
  • plusvalenze di natura finanziaria (quadro T);
• per gli eredi: dal 2025 anche tutori, amministratori di sostegno e genitori abilitati possono utilizzare il servizio web dell’Agenzia delle Entrate per operare nell’area riservata in nome dell’erede;
• utilizzo dei dati GSE: tra le informazioni precompilate sono ora inclusi anche i proventi dalla cessione di energia prodotta da impianti fotovoltaici domestici;
• novità per i soggetti IVA in regime di vantaggio e forfetario: accanto alle informazioni precompilate, saranno presenti i dati reddituali ricavati da fatture elettroniche trasmesse tramite SdI e dai corrispettivi giornalieri;
• estensione dell’accesso ai dati precompilati: dal 2025 l’accesso è consentito anche a tutti gli intermediari incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni, come Caf imprese, avvocati e revisori;
• redditi a tassazione separata: da quest’anno vanno indicati nel quadro M, anziché nel quadro D. Ad esempio, i rimborsi di spese sanitarie già detratte negli anni precedenti devono essere riportati nel rigo M3;
• modifica degli scaglioni di reddito e delle aliquote IRPEF: prevista una riduzione da quattro a tre, con una rimodulazione delle relative aliquote;
• nuovo regime agevolato per coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (IAP): per il 2024 e 2025, i redditi dominicali e agrari possono essere esclusi o parzialmente inclusi nel reddito complessivo;
• locazioni brevi: i redditi derivanti da contratti di locazione breve sono soggetti alla cedolare secca con aliquota al 26%, ridotta al 21% per un’unica unità immobiliare dichiarata dal contribuente
• Codice Identificativo Nazionale (CIN): per le locazioni turistiche e brevi, il locatore deve indicare nel quadro B il CIN assegnato dal Ministero del Turismo;
• lavoro dipendente all’estero in zona di frontiera: dal 2024, il reddito da lavoro dipendente prestato all’estero concorre alla formazione del reddito complessivo solo per la parte eccedente i 10.000 euro;
• detrazioni per redditi da lavoro dipendente: per il solo periodo di imposta 2024, la detrazione sale da 1.880 a 1.955 euro per redditi fino a 15.000 euro.
• lavoro sportivo dilettantistico e professionistico: dal 31 luglio 2024, i redditi da lavoro sportivo non potranno più essere assimilati a quelli da lavoro autonomo;
• detrazione per il comparto sicurezza e difesa: per il 2024, è riconosciuta una detrazione massima di 610,50 euro ai lavoratori con reddito da lavoro dipendente fino a 30.208 euro nel 2023;
• bonus tredicesima: ai lavoratori dipendenti con reddito fino a 28.000 euro è riconosciuta un’indennità di 100 euro, proporzionata ai mesi di lavoro;
• trattamento integrativo: per il 2024, spetta solo se l’IRPEF lorda supera la detrazione per lavoro dipendente ridotta di 75 euro;
• lavoratori impatriati: dal 2024, i redditi dei lavoratori che trasferiscono la residenza in Italia concorrono al reddito complessivo solo per il 50% (40% in presenza di figli minori o in caso di nascita o adozione durante il periodo di agevolazione);
• rimodulazione delle detrazioni per oneri: per i contribuenti titolari con reddito complessivo superiore a 50.000 euro la detrazione dell’imposta lorda spettante si riduce di 260 euro per il 2024;
• detrazione Superbonus: per le spese del 2024 la detrazione scende al 70% ed è rateizzata in 10 anni;
• detrazione Sismabonus ed eliminazione barriere architettoniche: le spese del 2024 per questi interventi sono detraibili in 10 rate annuali;
• opzione Superbonus 2023: per le spese del 2023 è possibile scegliere la rateizzazione in 10 anni, presentando una dichiarazione integrativa entro la scadenza del 2024;
• detrazione bonus mobili: il tetto di spesa per la detrazione sull’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici è fissato a 5.000 euro per il 2024;
• IVIE e IVAFE: l’imposta sul valore degli immobili all’estero è dell’1,06%, mentre per i prodotti finanziari detenuti in Stati a regime fiscale privilegiato è del 4 per mille annuo;
• tassazione agevolata per lavoratori frontalieri: dal 2024, i lavoratori residenti entro 20 km dal confine svizzero possono optare per un’imposta sostitutiva del 25% delle imposte applicate in Svizzera sui redditi da lavoro dipendente.

Dichiarazione precompilata anche per i titolari di partita Iva

Da quest’anno, anche gli imprenditori e i professionisti potranno consultare la dichiarazione precompilata contenente i redditi risultanti dalle certificazioni uniche di lavoro autonomo, da fabbricati e terreni, le spese detraibili e deducibili e quelle dei familiari.

Inoltre, in caso di adesione al regime di vantaggio o al regime forfetario, sarà possibile completare e inviare il modello Redditi persone fisiche e aderire, a partire dal 15 giugno, al concordato preventivo, direttamente tramite l’applicativo della precompilata.

Anni precedenti

Le novità introdotte nel 2022 sono invece state le seguenti:

• rimodulazione degli scaglioni di reddito
• ridefinizione delle detrazioni per i redditi di lavoro dipendente, pensione e per i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.

A marzo 2022, con l’introduzione dell’Assegno unico universale per i figli a carico di età non superiore a 20 anni, è cambiata anche la disciplina delle detrazioni per carichi di famiglia e quindi anche il prospetto per la dichiarazione dei “Familiari a carico”. Sono confermate anche le agevolazioni Superbonus 110%, Sismabonus ed Ecobonus per gli interventi sugli immobili.

Il 20 aprile 2022 è stata introdotta la possibilità di delegare le persone di fiducia, per gestire la propria dichiarazione, anche via web o videocall. Un’iniziativa pensata per chi ha poca dimestichezza con funzionalità web o si trova impossibilitato a gestirle in prima persona. Queste due modalità si aggiungono a quelle già attive dal 2022: l’invio di una PEC o la presentazione della richiesta presso un qualunque ufficio dell’Agenzia.

Un’altra importante novità riguarda il nuovo Quadro W, nel quale il contribuente dichiara le cripto-attività, ma anche gli investimenti immobiliari esteri e altre attività di natura finanziaria sempre all’estero.

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Dichiarazione precompilata: le scadenze del 2025

Ecco la tabella con le date e le scadenze principali da ricordare per la dichiarazione precompilata 2025 (730 e Redditi):

_{Fonte Agenzia delle Entrate}

La scadenza ordinaria della presentazione della dichiarazione dei redditi e del Modello IRAP scade il 31 ottobre. La dichiarazione dei redditi tardiva può essere presentata entro 90 giorni dalla scadenza: 29 Gennaio dell’anno successivo.

La dichiarazione presentata oltre i 90 giorni risulta omessa e soggetta a sanzioni (dichiarazione tardiva), che però sono applicate in misura ridotta se l’invio del dichiarativo avviene entro il termine della presentazione della dichiarazione dell’anno successivo.

Scadenze dichiarazioni dei redditi

La dichiarazione dei redditi scade:

• Il 30 settembre per coloro che presentano il Modello 730. Oltre tale data è possibile utilizzare il Modello Redditi.
• Il 31 ottobre per coloro che presentano il Modello Redditi.pf 2024

Pertanto la dichiarazione dei redditi nei termini relativa all’anno di imposta 2023 è scaduta il 31 ottobre 2024.

Dichiarazione dei redditi tardiva

Per chi non ha presentato il Modello Redditi 2024 anno 2023 entro la scadenza ordinaria del 31 ottobre c’è la possibilità di presentare ugualmente la dichiarazione dei redditi entro 90 giorni con una dichiarazione tardiva.

 

La dichiarazione è tardiva ma considerata ugualmente valida.

La violazione per presentazione tardiva della dichiarazione è sanabile versando contestualmente la sanzione di 25 euro (pari a 1/10 della sanzione minima prevista di 250 euro).

L’eventuale tardivo/carente versamento delle imposte può essere regolarizzato applicando il ravvedimento operoso, che varia a seconda del momento in cui avviene il versamento.

Omessa dichiarazione dei redditi oltre 90 giorni

La dichiarazione dei redditi presentata successivamente ai 90 giorni di considera omessa.
Se la dichiarazione è omessa non è possibile utilizzare lo strumento del ravvedimento operoso. Non è possibile pertanto regolarizzare spontaneamente la propria posizione.

Sanzioni per dichiarazione dei redditi tardiva

In caso di omessa dichiarazione dei redditi vengono applicate le seguenti sanzioni (art.1 del DLgs. 471/97):

• Caso A – imposte dovute: sanzione dal 120% al 240% dell’ ammontare delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi
• Caso B – imposte non dovute: sanzione fissa da 250 a 1.000 euro nel caso in cui dalla dichiarazione dei redditi non risultino imposte a debito.
• Caso C – imposte dovute superiori a 50.000 euro: reato penale punibile con la reclusione da 2 a 5 anni (art.5 del DLgs. 74/2000).

Come rimediare alla dichiarazione tardiva

Il D.lgs 158/2015 ha introdotto la possibilità di presentare comunque la dichiarazione dei redditi oltre i 90 giorni dalla scadenza ordinaria.

Pertanto il contribuente che ha omesso di presentare la dichiarazione dei redditi entro i 90 giorni può:

• Presentare ugualmente la dichiarazione dei redditi omessa;
• Versare le imposte a debito dovute e risultanti dalla dichiarazione dei redditi omessa utilizzando il ravvedimento operoso.

Se questi 2 adempimenti vengo effettuati prima dell’inizio di qualunque attività amministrativa di accertamento le sanzioni per l’ omessa dichiarazione saranno le seguenti:

• Caso A – imposte dovute ma versate con ravvedimento operoso: sanzione in misura fissa da 250 a 1.000 euro.
  In caso di presentazione entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di imposta successivo la sanzione in misura fissa è così ridotta: da 150 a 500 euro. La circolare 54/E del 19/06/2002 al par. 17.1 ha infatti previsto che “per imposta dovuta si ritiene che debba intendersi la differenza tra l imposta accertata e quella versata a qualsiasi titolo”. Pertanto se le imposte risultano interamente versate la sanzione per omessa dichiarazione viene irrogata in misura fissa.
• Caso A1 – imposte dovute non versate: sanzione dal 120% al 240% dell’ ammontare delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi (importo minimo 200 euro).
  In caso di presentazione entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di imposta successivo la sanzione è ridotta del 50%: dal 60% al 120% dell’ammontare delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi (importo minimo 200 euro).
• Caso B – imposte non dovute: sanzione fissa da 250 a 1.000 euro
  In caso di presentazione entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di imposta successivo la sanzione in misura fissa è così ridotta: da 150 a 500 euro.
• Caso C – imposte dovute superiori a 50.000 euro: non punibilità del reato penale.

L’art 13 comma 2 del DLgs. 74/2000 prevede infatti che

 

i reati di cui agli art. 2, 3, 4 e 5 non sono punibili se i debiti tributari, comprese sanzioni e interessi, sono stati estinti mediante integrale pagamento degli importi dovuti, a seguito di ravvedimento operoso o della presentazione della dichiarazione omessa entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di imposta successivo

Sempre che non sia già iniziato un accertamento penale o fiscale.

Presentare la dichiarazione dei redditi oltre i 90 giorni può essere conveniente

In generale quindi, pur non essendo possibile sanare la violazione attraverso il ravvedimento operoso, può essere vantaggioso presentare ugualmente la dichiarazione oltre i 90 giorni dalla scadenza originaria. Infatti se presentata entro la scadenza per l’invio della dichiarazione relativa all’anno successivo il contribuente può beneficiare di:

• Una riduzione del 50% delle imposte;
• La non punibilità penale per il reato di omessa dichiarazione nei casi di imposte dovute superiori a 50.000 euro.

Inoltre, la dichiarazione presentata (anche se considerata “omessa”) costituisce titolo per la riscossione delle imposte in essa liquidate (art. 2 c. 7 Dpr 322/98), che vengono iscritte a ruolo (al netto di quanto eventualmente già versato). La presentazione, quindi, può indurre l’ufficio ad evitare l’accertamento induttivo (art. 41 Dpr 600/73).

Casi particolari

Opzione cedolare secca
Nel caso dei redditi da locazione, l’opzione per la cedolare secca comporta che le sanzioni previste in caso di omessa dichiarazione vengano raddoppiate.

Redditi prodotti all’estero
In caso di redditi prodotti all’estero la sanzione è aumentata di 1/3.

Quando si prescrive la dichiarazione omessa

Il termine per l’accertamento su una dichiarazione dei redditi presentata è entro il 31 dicembre del 5° anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. In caso di dichiarazione omessa il termine per l’ accertamento è più lungo.

Se la dichiarazione risulta omessa il termine per l’ accertamento diventa entro il 31 dicembre del 7° anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata.

Per regolarizzare la tua posizione con una dichiarazione invia contattaci via mail a office@fiscoconsulting.it

Il nuovo modello 730/2025 si aggiorna alle novità in materia di cedolare secca che sono state approvate nell’ultimo anno. In primis, il contribuente laddove abbia messo in affitto più di un immobile potrà scegliere rispetto a quale applicare la cedolare secca al 21%. Per gli altri immobili scatta l’aumento al 26% così come previsto dalla L.di bilancio 2024 (L.n°213/2023).

Ma questa non è l’unica novità. Infatti la Manovra 2025 ha anche previsto l’obbligo di indicare in dichiarazione il codice identificativo nazionale: CIN

Vediamo come cambia il 730/2025 rispetto agli adempimenti legati alla cedolare secca.

La cedolare secca. Un cenno

La cedolare secca è un regime opzionale di tassazione per i redditi derivanti dalla locazione di immobili ad uso abitativo.

Introdotta per semplificare la gestione fiscale degli affitti, si configura come un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali regionali e comunali. Nonché dell’imposta di registro e dell’imposta di bollo sui contratti di locazione.

La tassazione sui redditi da cedolare secca è pari a:

• 21% per i contratti di locazione a canone libero.
• 10% per i contratti a canone concordato (in comuni ad alta tensione abitativa o colpiti da calamità naturali).

La cedolare secca dunque in molti casi permette di risparmiare sui redditi derivanti dalla messa in affitto dei un immobile di proprietà. O a disposizione del contribuente: si  pensi al comodatario o al sublocatore.

L’opzione per la tassazione con la cedolare secca si esprime in sede di registrazione del contratto e produce effetti per l’intera durata del contratto. Salva la possibilità di revoca.

Se il contratto alla scadenza è prorogato, per continuare ad applicare il regime della cedolare secca, occorre comunicare all’Agenzia delle entrate la relativa opzione.

L’opzione viene espressa nella dichiarazione dei redditi solo per i contratti di locazione per i quali non sussiste l’obbligo di registrazione (contratti di durata non superiore a trenta giorni complessivi nell’anno):

• salvo che il contribuente provveda alla registrazione volontaria o
• in caso d’uso del contratto prima della presentazione della dichiarazione dei redditi.

In tal caso l’opzione deve essere esercitata in sede di registrazione del contratto.

Cedolare secca nel 730/2025: le novità

Qualche giorno fa l’Agenzia delle entrate ha approvato il 730/2025.

Nella sezione I del quadro B del 730-2025 vanno indicati i dati dell’immobile concesso in locazione e va barrata la casella di colonna 11 “Cedolare secca” inserendo il relativo codice.

Tale indicazione riguarda anche le locazioni brevi.

Infatti, la cedolare secca da diversi anni è stata estesa anche ai contratti di locazione breve, cioè ai contratti:

• di durata non superiore a 30 giorni.
• stipulati tra persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa.
• che possono includere la fornitura di servizi accessori (es. pulizia, cambio biancheria).

Proprio tale tipo di contratti sono stati oggetto di intervento con la L.n°213/2023. Legge di bilancio 2024. Infatti per le locazioni brevi è stato previsto l’innalzamento della tassazione dal 21% al 26%.

Tuttavia la stessa norma permette di applicare il 21% su un immobile individuato dal contribuente in sede di dichiarazione dei redditi.

Da qui, se il contribuente ha messo in affitto un solo immobile potrà sfruttare la tassazione al 21%; se mette in affitto più immobili solo per uno di essi, a sua scelta, avrà diritto all’aliquota del 21%.

Con molta probabilità la scelta ricadrà sull’immobile dal quale ricava i redditi più alti.

Dunque, a partire dal 730/2025, in base alle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2024:

• Aliquota del 21%: per i redditi da locazioni brevi riferiti a un solo immobile scelto dal contribuente.
• Aliquota del 26%: per i redditi da locazioni brevi relativi a più immobili.

Questa non è l’unica novità che caratterizza il 730/2025.

Manca l’aggiornamento per l’indicazione del CIN

Anche la Legge n°207/2024, L. di bilancio 2025 è intervenuta in materia di locazioni brevi con effetti sugli adempimenti in dichiarazione dei redditi.

In particolare, il c.78 prevede che con i provvedimenti del direttore dell’Agenzia delle entrate di approvazione della modulistica per le dichiarazioni fiscali e per la certificazione unica devono essere individuate
le modalità di indicazione del CIN affitti brevi con obbligo da gennaio 2025.

Dunque anche in dichiarazione dei redditi deve essere indicato il CIN che identifica l’immobile messo in affitto per periodi brevi.

Tuttavia la bozza del 730/2025 ancora non fa riferimento a tale novità. Sarà necessario attendere la versione definitiva del 730/2025 per vedere come verrà recepita l’indicazione del CIN.

Conclusioni

Non bisogna mai dimenticare che il reddito  assoggettato alla cedolare secca viene aggiunto al reddito complessivo:

• per determinare la condizione di familiare fiscalmente a carico,
• per calcolare le detrazioni per carichi di famiglia,
• le detrazioni per redditi di lavoro dipendente, di pensione ed altri redditi,
• le detrazioni per canoni di locazione e per stabilire la spettanza o la misura di agevolazioni collegate al reddito.

Dunque, il reddito da cedolare secca impatta anche sull’IS.E.E.

Riassumendo….

• Aliquota differenziata per locazioni brevi: 21% per un immobile scelto dal contribuente, 26% per gli altri (L. n°213/2023).
• Obbligo di CIN: dal 2025, va indicato in dichiarazione il Codice Identificativo Nazionale (CIN) per le locazioni brevi (L. n°207/2024).
• Scelta dell’immobile agevolato: possibilità di applicare il 21% sull’immobile con reddito più elevato.
• Impatto sul reddito complessivo: i redditi da cedolare secca incidono su detrazioni, benefici fiscali e ISEE.
• Quadro B aggiornato: indicazione obbligatoria della cedolare secca e del relativo codice anche per locazioni brevi.

Dichiarazione dei redditi 2024: istruzioni, scadenze e novità.

Dal 30 aprile l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione la dichiarazione dei redditi precompilata. Tra le novità c’è il Modello semplificato.

Si avvicina il momento della dichiarazione dei redditi 2024.

A partire dal 30 aprile, sul sito dell’Agenzia delle Entrate saranno disponibili i modelli precompilati. Quest’anno ci sono diverse novità per i lavoratori dipendenti e pensionati, e anche per i liberi professionisti. Infatti, nel 2024 entra in vigore la possibilità di presentare la dichiarazione dei redditi in maniera semplificata. Inoltre, il modello precompilato sarà disponibile anche per chi ha la Partita Iva.

Agenzia delle Entrate: entro quando fare il 730?

Rimborsi aperti a tutti – Quest’anno i contribuenti potranno optare per la procedura “senza sostituto” anche se assoggettati a un datore di lavoro tenuto a effettuare il conguaglio e scegliere di ricevere così direttamente il bonifico sul conto corrente. Nelle scorse settimane il Fisco ha ricevuto da soggetti terzi le comunicazioni relative alle spese agevolate sostenute dai cittadini. Ecco una lista dei dati utili da considerare per la compilazione della precompilata:

– Spese sanitarie (comunicate da strutture ospedaliere, medici, dentisti e anche veterinari)
– Rimborsi spese sanitarie e bonus vista occhiali e lenti a contatto (comunicate dal ministero della Salute)
– Contratti e premi assicurativi (trasmessi da imprese o enti obbligati alla comunicazione all’Anagrafe tributaria)
– Previdenza complementare (comunicate da società o enti dedicati a previdenza integrativa)
– Erogazioni liberali al Terzo settore (trasmesse da Onlus o enti iscritti al Registro nazionale del Terzo settore RUNTS)
– Interventi e rifacimenti condominiali (inviati dagli amministratori dello stabile)
– Interessi passivi sui mutui (trasmessi dagli istituti di credito)
– Abbonamenti al trasporto pubblico (comunicati da enti o società affidatarie del trasporto locale, regionale e interregionale)
– Spese per asili nido (inviate da strutture pubbliche o private)
– Spese scolastiche e universitarie (trasmesse da scuola o università statali e non statali)

Nel caso, invece, per il contribuente emergesse un debito, il pagamento potrà avvenire in due modi:

– Direttamente dall’IBAN fornito alle entrate

– Stampando il modello F24 già precompilato con i dati necessari

Sul fronte della Dichiarazione dei Redditi sono state introdotte alcune novità per il 2024. L’Agenzia delle Entrate ha esposto le anticipazioni pubblicando un comunicato stampa e le bozze dei vari modelli. Invio 730/2024 a partire dall’11 maggio 2024.

Modello 730 senza sostituto per tutti a partire dal 2024, anche in presenza di un datore di lavoro o ente pensionistico chiamato ad effettuare rimborsi o addebiti IRPEF. La novità prevista dal decreto legislativo n. 1/2024 trova spazio nelle istruzioni pubblicate dall’Agenzia delle Entrate.

Quest’anno i modelli precompilati 730 e Redditi PF messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate a partire dal 30 aprile. Le date del 2024 da segnare per la dichiarazione sono ad aprile, maggio, giugno, settembre, ottobre e novembre.

La prima data significativa è il 16 marzo, termine ultimo entro il quale i datori di lavoro devono consegnare ai dipendenti o ai collaboratori la certificazione unica 2024. Entro la medesima data, la certificazione deve essere trasmessa anche all’Agenzia delle Entrate per consentire la predisposizione dei modelli precompilati.

Sarà possibile accedere al proprio modello 730/2024 precompilato e visualizzarlo dalla propria area personale a partire dal 30 aprile 2024. A partire dall’11 maggio sarà consentito apportare modifiche ai dati precaricati dall’Agenzia delle Entrate. Nella medesima data sarà altresì possibile inviare la propria dichiarazione alle Entrate, sia apportando modifiche che accettandola senza apportare alcuna modifica.

Per coloro che non hanno un sostituto di imposta o che desiderano pagare le tasse tramite F24 (per evitarne il prelievo dalla busta paga), il termine ultimo per effettuare il versamento senza incorrere in sanzioni è fissato al 30 giugno 2024, sia per l’intero importo che per la prima rata (con la possibilità di rateizzare i pagamenti). Nel caso di eventuali errori, sarà possibile annullare il modello 730 trasmesso entro e non oltre il 20 giugno. Infine, la scadenza per trasmettere alla stessa Agenzia delle Entrate il proprio modello 730 (sia esso ordinario o precompilato) è stabilita per il 30 settembre 2024.

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Sono state introdotte le seguenti novità per i versamenti rateali delle imposte:

• Eliminato l’obbligo di esercizio dell’opzione per la rateizzazione: i contribuenti possono scegliere di pagare le imposte in rate senza dover presentare alcuna istanza all’Agenzia delle Entrate;
• Aggiunto un’ulteriore rata, con scadenza 16 dicembre: i contribuenti possono scegliere di pagare le imposte in 7 rate, anziché in 6;
• Unificato il termine di versamento per tutte le rate: le rate possono essere versate entro il 16 di ciascun mese, indipendentemente dal numero di rate richiesto.

Le modifiche introdotte dalla revisione delle scadenze fiscali per il 2024 hanno lo scopo di semplificare e razionalizzare le procedure di pagamento delle imposte, e di ridurre i tempi di attesa per i contribuenti.

Sospensione invio comunicazioni e inviti Agenzia delle Entrate 2024.

Il Decreto legislativo n. 1/2024 ha introdotto una nuova disposizione che prevede la sospensione dell’invio di alcune comunicazioni e inviti da parte dell’Agenzia delle Entrate.

La disposizione in questione riguarda i seguenti documenti:

• Comunicazioni degli esiti dei controlli automatizzati;
• Comunicazioni degli esiti dei controlli formali;
• Inviti all’adempimento
• Comunicazioni degli esiti della liquidazione delle imposte dovute sui redditi assoggettati a tassazione separata;

La sospensione riguarda i periodi dal 1° agosto al 31 agosto e dal 1° dicembre al 31 dicembre 2024 ed ha lo scopo di ridurre i carichi di lavoro dell’Agenzia delle Entrate e di migliorare il servizio al cittadino.

Per quanto riguarda le partite Iva, il decreto prevede che nel 2024 anche loro potranno utilizzare la dichiarazione dei redditi precompilata. Si tratterà di una novità sperimentale, che dovrebbe essere confermata poi negli anni successivi. Resta da vedere se per chi ha una partita Iva sarà vantaggioso aderire a questo modello. In ogni caso, cambierà la scadenza per la consegna della dichiarazione dei redditi: sarà il 30 settembre 2024, e non il 30 novembre come avvenuto negli scorsi anni per le partite Iva.

Dichiarazione dei redditi: novità per dipendenti e pensionati

Per quanto riguarda i dipendenti e i pensionati che presentano il modello 730, diventerà possibile verificare i dati raccolti dall’Agenzia delle Entrate prima di presentare la dichiarazione. Nel corso del 2024 arriveranno le istruzioni più dettagliate per accedere a questi dati. Sempre l’anno prossimo potranno usare il modello 730 tutte le persone fisiche che non hanno una partita Iva, per qualunque tipologia di reddito. Non ci sarà più l’obbligo di usare il modello Redditi persone fisiche (o Redditi PF) in alcuni casi. La scadenza per la presentazione resta fissata al 30 settembre 2024.

Nelle dichiarazioni dei redditi per l’anno d’imposta 2023 trovano spazio anche altre novità, tra cui la tassazione agevolata delle mance per i lavoratori dipendenti delle strutture ricettive del settore privato, la ridefinizione dell’ambito fiscale del lavoro sportivo, la rideterminazione della detrazione spettante al personale del comparto sicurezza e difesa, la modifica del limite di spesa massimo su cui calcolare la detrazione per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici.

Modelli enti, imprese e società

I modelli e le istruzioni sono stati aggiornati per accogliere le modifiche in materia di Imposta sul reddito delle società. Nei modelli Redditi, in particolare, sono stati gestiti il recupero dell’imposta sostitutiva su utili e riserve di utile, l’imposta sul valore delle cripto-attività e gli aggiornamenti previsti dalla disciplina del Superbonus. Per quanto concerne il modello Redditi società di capitali, sono state apportate le modifiche relative all’imposta straordinaria applicata al margine degli interessi delle banche e relative alla nuova disciplina delle plusvalenze realizzate dalle società sportive professionistiche.

Dichiarazione dei Redditi: cosa sapere su rimborso Irpef o debito

Per i rimborsi Irpef, chi ha redditi da lavoro dipendente potrà chiedere all’Agenzia delle Entrate di erogare i soldi direttamente, e non passando dall’azienda (e quindi dalla busta paga). Se invece non deve ricevere un rimborso, ma pagare un saldo Irpef, potrà comunque farlo senza passare dall’azienda (che normalmente tratterrebbe la differenza dallo stipendio) ma pagando con il modello F24.

Per pagare il modello F24 è possibile anche utilizzare PagoPA, la stessa piattaforma che permette di pagare la Pubblica amministrazione in altre situazioni. Si può effettuare il pagamento online, oppure rivolgersi alla propria banca o agli uffici postali.

Sempre per quanto riguarda il pagamento del saldo e del primo acconto Irpef, il versamento potrà essere diviso in più rate. I pagamenti potranno essere sette (finora erano sei), e l’ultima data possibile per completare il versamento sarà il 16 dicembre 2024. Le stesse tempistiche varranno anche per chi ha una partita Iva.

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