In vista della scadenza del saldo del 16 dicembre, il punto sulle regole per beneficiare dell’agevolazione.

In caso di contratto di comodato d’uso gratuito è confermata la riduzione IMU 2022.

In vista del pagamento del saldo (16 DICEMBRE) della tassa sulla casa, tra le agevolazioni da conoscere c’è lo sconto previsto in caso di contratto di comodato d’uso.

Nel rispetto di specifici requisiti, sull’importo dell’IMU dovuta si applica uno sconto del 50 per cento.

Quando si può beneficiare dell’agevolazione?

La prima condizione da rispettare è che il contratto sia regolarmente registrato.

In secondo luogo si devono rispettare gli ulteriori requisiti previsti in merito ai soggetti comodatari dell’immobile.

IMU 2022, riduzione con comodato d’uso gratuito: come funziona

La riduzione dell’IMU per l’immobile in comodato d’uso gratuito è una delle agevolazioni confermate dalla Legge di Bilancio 2020, che ha istituito la nuova imposta unica sulla casa e modificato notevolmente la disciplina in materia.

Di seguito ci soffermiamo nello specifico sullo sconto IMU con comodato d’uso gratuito, per capire chi paga e quando invece si applica l’agevolazione.

La normativa di riferimento è contenuta nel comma 747, articoli 1, della legge n. 160/2019, che alla lettera c) prevede la riduzione della base imponibile al 50 per cento:

“per le unità immobiliari, fatta eccezione per quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale, a condizione che il contratto sia registrato e che il comodante possieda una sola abitazione in Italia e risieda anagraficamente nonché dimori abitualmente nello stesso comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato; il beneficio si applica anche nel caso in cui il comodante, oltre all’immobile concesso in comodato, possieda nello stesso comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale, ad eccezione delle unità abitative classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9. Il beneficio di cui alla presente lettera si estende, in caso di morte del comodatario, al coniuge di quest’ultimo in presenza di figli minori.”

Come si evince dalla disposizione, sono previsti diversi limiti alla possibilità di beneficiare dello sconto IMU sulla seconda casa in comodato d’uso. Vediamo di seguito quali sono i requisiti da rispettare.

Sconto IMU 2022 Solo per i contratti ad uso gratuito tra genitori e figli

Lo sconto del 50 per cento sull’IMU 2022 spetta esclusivamente nel caso in cui il contratto di comodato gratuito sia stipulato tra genitori o figli, ovvero tra parenti in linea retta entro il primo grado.

La riduzione continua ad applicarsi, in caso di morte del comodatario, al coniuge di quest’ultimo, ma solo in presenza di figli minori.

L’agevolazione, quindi, spetta esclusivamente nel caso in cui sia stato stipulato e registrato un contratto di comodato d’uso, che ai sensi dell’art. 1803 del Codice Civile è definito come:

“il contratto con il quale una parte consegna all’altra una cosa mobile e immobile affinché se ne serva per un tempo o un uso determinato, con l’obbligo di restituire la cosa ricevuta. Il comodato è essenzialmente gratuito.”

Riduzione IMU 2022: solo con contratto di comodato d’uso registrato

La riduzione alla metà dell’importo IMU 2022 è riconosciuta se il contratto di comodato d’uso gratuito è stipulato tra parenti in linea retta di primo grado (genitori-figli) ed, inoltre, in caso di regolare registrazione dello stesso.

Lo sconto del 50 per cento si applica dunque nell’ipotesi in cui il contratto sia stato regolarmente registrato entro 20 giorni in caso di contratto scritto o presentando richiesta all’Agenzia delle Entrate in caso di contratto verbale.

Si tratta di una delle regole fondamentali per determinare quando si ha diritto alla riduzione della base imponibile ai fini del calcolo dell’IMU.

Comodato d’uso gratuito: i requisiti da rispettare per lo sconto IMU 2022

Per beneficiare della riduzione di IMU al 50 per cento dell’importo dovuto sarà necessario, inoltre, rispettare ulteriori requisiti:

• l’immobile deve essere utilizzato dal comodatario come abitazione principale;
• l’immobile concesso in comodato d’uso gratuito non deve rientrare tra le categorie catastali di lusso (A/1, A/8 e A/9);
• il comodante deve possedere un solo immobile in Italia oltre alla casa principale;
• il comodante deve avere residenza e dimora abituale nello stesso Comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato d’uso.

Per la casa in comodato d’uso gratuito niente dichiarazione IMU

Con l’articolo 3-quater della legge di conversione del Decreto Crescita è stato abolito obbligo di invio della dichiarazione per la riduzione Imu sugli immobili concessi in comodato d’uso gratuito tra parenti in linea retta di primo grado.

L’obiettivo alla base dell’eliminazione dell’obbligo di trasmettere la dichiarazione IMU segue la logica per la quale non è necessario che il contribuente attesti il possesso dei requisiti per beneficiare di agevolazioni il cui presupposto è già noto al Comune.

Infatti, in merito ai contratti di comodato d’uso gratuito è previsto l’obbligo di registrazione, che mette l’Agenzia delle Entrate e gli enti interessati a conoscenza dei requisiti per fruire dello sconto.

Quando INVECE si paga l’IMU 2022 sulla casa in comodato?

Come anticipato, le regole per beneficiare dell’agevolazioni IMU 2022, in caso di contratto di comodato d’uso, sono particolarmente stringenti e limitative.

Inoltre, seppur nel rispetto dei requisiti sopra elencati, è previsto l’obbligo di pagamento in misura intera delle due imposte nei seguenti casi:

• comodati per le abitazioni di lusso (Categorie catastali A1, A8 e A9);
• proprietari di 3 o più immobili ad uso abitativo;
• prima e seconda casa situate in due comuni differenti;
• residenza in un comune e seconda casa ubicata in un comune diverso;
• proprietari di immobili residenti all’estero;
• immobile concesso in comodato d’uso gratuito non adibito ad abitazione principale dal comodatario;
• contratto di comodato d’uso stipulato tra nonni e nipoti.

L'articolo Riduzione IMU con comodato d’uso gratuito, come funziona? proviene da FISCO CONSULTING.

L’Imposta Unica Municipale ha due scadenze: la prima per l’acconto o prima rata e la seconda per il saldo (o seconda rata). Il calendario per il versamento dell’Imu segue quindi due appuntamenti e chiama alla cassa i proprietari di abitazioni diverse dalla prima volta a giugno ( 16 giugno) e una a dicembre.

In vista della scadenza Imu 2022 di dicembre, i soggetti passivi obbligati a pagare l’imposta sulla casa sono:

• i titolari di diritti di proprietà o di altro diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione, superficie, enfiteusi);
• il concessionario di aree demaniali;
• il locatario di immobili in leasing.

L’Imu si applica:

• a fabbricati, aree fabbricabili;
• terreni agricoli e capannoni;
• a immobili di lusso, ovvero rientranti nelle categorie catastali A1, A8 e A9.

Come di consueto è il 16 dicembre 2022 la data in cui si paga il saldo o seconda rata dell’Imu, ma non va dimenticato che dal 2011 a oggi la normativa Imu è stata sottoposta a numerose modifiche che hanno alimentato molti dubbi sul suo meccanismo di funzionamento, a partire da chi deve pagare l’Imu e come si paga, a chi invece è esonerato completamente e quando spetta lo sconto.

Il calendario di pagamento dell’Imu è molto semplice, perché le scadenze ricorrono su base semestrale. Gli appuntamenti sono due:

• acconto o prima rata entro il 16 giugno;
• saldo o seconda rata con eventuale conguaglio entro il 16 dicembre.

Per sapere quanto pagare di Imu si fa riferimento alle aliquote approvate dal proprio Comune con apposita delibera pubblicata sul sito del Ministero delle Finanze entro il 28 ottobre dell’anno di riferimento.

Tra le novità di quest’anno c’è l’accorpamento di Imu e Tasi in un’unica imposta, che si riflette nel calcolo dell’imposta: in sostituzione della Tasi i Comuni possono infatti applicare una maggiorazione alle aliquote Imu.

Chi è esonerato dal pagamento dell’Imu

La regola generale prevede che l’Imu non è dovuta sull’abitazione principale e relative pertinenze (una per categoria catastale). Sono quindi esenti:

• il possessore di un solo immobile adibito ad abitazione principale;
• le pertinenze di categoria catastale C2, C6 e C7;
• le unità immobiliari delle cooperative a proprietà indivisa adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari;
• unità immobiliari delle cooperative a proprietà indivisa destinate a studenti universitari assegnatari, anche in assenza della residenza anagrafica;
• i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali;
• la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli;
• un solo immobile non locato, posseduto dai soggetti appartenenti alle Forze armate, alle Forze di polizia, al personale dei Vigili del fuoco nonché a quello appartenente alla carriera prefettizia.

Come cambia l’Imu nel 2022?

Alle regole ordinarie appena descritte, nel 2022 si sono aggiunti due nuovi casi di esenzione Imu:

• l’esenzione per i fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita, finché non viene modificata la destinazione e a condizione che non siano locati (beni merce);
• l’esenzione a carico di entrambi i coniugi che per motivi di lavoro risiedono in abitazioni diverse, sia situate nello stesso Comune che in Comuni diversi.

La sentenza n. 209 della Corte Costituzionale, pubblicata il 13 ottobre 2022, ha infatti ristabilito la doppia esenzione Imu per i coniugi in relazione alla rispettiva abitazione principale dichiarando illegittima la norma che imponeva di scegliere su quale immobile pagare l’Imu.

Nel 2022 si applica ancora l’esenzione Imu:

• per immobili della categoria catastale D/3 (cinema, teatri, sale per concerti) a condizione che i proprietari siano anche i gestori delle attività.
• per i fabbricati inagibili dopo il sisma del 2012 in Emilia Romagna, Lombardia e Veneto.

Riduzione Imu 2022

Vediamo allora quando spetta e come funziona lo sconto.

In presenza di alcuni requisiti specifici il contribuente può ottenere uno sconto del 50% sull’Imu dovuta. L’agevolazione spetta:

• per gli immobili di interesse storico-artistico;
• per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo in cui si verificano queste condizioni;
• per gli immobili concessi in comodato ai parenti in linea retta entro il primo grado (genitori-figli) a condizione che l’immobile sia utilizzato come abitazione principale, che il contratto sia registrato e che il comodante possieda una sola abitazione in Italia con residenza nello stesso Comune in cui si trova l’immobile in concessione.

Inoltre è previsto un sconto per le abitazioni locate con canone concordato, con l’Imu ridotta al 75%.

Come si paga l’Imu in scadenza il 16 dicembre 2022?

Ci sono tre modi per pagare l’Imu:

• con modello F24;
• tramite bollettino postale;
• online con PagoPA.

Oppure, tramite il proprio intermediario abilitato (commercialista o consulente fiscale).

Infine, ricordiamo che chi non paga entro la scadenza del 16 dicembre va incontro alle sanzioni.

L’Imu non versata può essere regolarizzata con lo strumento del ravvedimento operoso oppure a rate, facendone richiesta al Comune dopo l’avviso di accertamento.

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• 12 Gennaio 2022
• Posted by: Cesare Longo
• Categoria: ULTIME NOTIZIE

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IMU 2022, nuova riduzione per i pensionati in Legge di Bilancio. Sono i residenti all’estero i beneficiari dell’agevolazione, prevista in via temporanea per l’anno in corso.

IMU 2022, arriva una nuova riduzione per i pensionati.

La Legge di Bilancio in vigore dal 1° gennaio ridefinisce la misura dell’agevolazione riconosciuta ai residenti all’estero, che in via temporanea e solo per il 2022 potranno versare l’IMU nella misura del 37,5%.

Si assottiglia ancora di più l’importo dell’IMU addebitato ai pensionati residenti all’estero.

Attenzione però ai requisiti da rispettare: facciamo il punto su chi ha diritto allo sconto.

IMU 2022 più bassa per i pensionati: cosa cambia per i residenti all’estero

Sono i soggetti non residenti in Italia, titolari di pensione maturata in regime di doppia convenzione internazionale, i beneficiari della riduzione IMU al 37,5% prevista dalla Legge di Bilancio 2022.

Si tratta di una norma temporanea, che si applicherà solo per l’anno in corso, e che incrementa di alcuni punti percentuali lo sconto già previsto per la specifica categoria di soggetti passivi.

È stata la Legge di Bilancio dello scorso anno ad aver introdotto un’agevolazione IMU per i pensionati esteri, per ripristinare seppur in parte il vecchio sconto previsto per i soggetti AIRE fino al 2020.

L’imposta è dovuta per la metà dell’importo ordinario e, in parallelo, la TARI è dovuta in misura ridotta di due terzi.

L’articolo 1, comma 48 della Legge n. 178/2020 ha tuttavia ristretto il campo d’applicazione dello sconto, includendo tra i beneficiari esclusivamente i soggetti residenti in uno Stato diverso dall’Italia titolari di una pensione maturata in regime internazionale.

Come specificato nella risoluzione n. 5/DF/2021, si tratta delle pensioni maturate mediante il cumulo dei periodi assicurativi in Italia con quelli relativi ai periodi di lavoro in Stati esteri e, nello specifico, in Paesi UE, SEE, Svizzera, Regno Unico e Paesi extraeuropei che hanno stipulato con l’Italia convenzioni bilaterali di sicurezza sociale.

Sono quindi questi i beneficiari della nuova e più corposa riduzione IMU prevista per il 2022, nel rispetto di specifiche condizioni.

Riduzione IMU 2022 pensionati al 37,5% solo per la casa non in affitto o comodato

Non basta essere titolare di una pensione maturata in regime di convenzione internazionale per beneficiare dell’IMU ridotta.

La Legge di Bilancio 2022, riprendendo l’impostazione dell’agevolazione ordinaria, dispone che ai fini dello sconto pari al 62,5% sarà necessario rispettare i seguenti requisiti:

• il pensionato dovrà possedere in Italia un solo immobile;
• l’unità immobiliare non dovrà essere data in affitto o in comodato d’uso.

Si evidenzia infine che ai fini del beneficio, è necessario che il soggetto passivo che ha applicato la riduzione dell’imposta presenti la dichiarazione IMU al Comune competente, entro l’anno successivo a quello di riferimento.

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