Regime forfettario: come funziona

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Fra tutti i regimi contabili, il regime forfettario è sicuramente il più vantaggioso per chi avvia una nuova attività.

Il regime forfettario è l’unico regime fiscale agevolato attualmente disponibile in Italia.

Confermato con la legge di stabilità del 2018, garantisce un’aliquota molto conveniente del 15% sull’imponibile.

Inoltre, l’imposta è ridotta al 5% per i primi cinque anni per chi avvia una nuova attività.

Il vecchio regime dei minimi è da considerarsi abrogato, ma rimane comunque valido per i titolari di partita IVA che lo hanno scelto entro il 2015.

I requisiti per accedere al regime forfettario

Fino al 31 dicembre 2018 erano previsti 3 requisiti:

• non superare determinate soglie (diverse in base al codice ATECO dell’attività esercitata) per i ricavi e i compensi;
• non superare la soglia di 5.000 euro di spese per lavoro dipendente;
• non superare la soglia di 20.000 euro per il costo dei beni strumentali.

La Legge n. 145/2018 ha però modificato la disciplina del regime forfettario stabilendo un unico requisito di accesso:

• possono ricorrere al forfettario tutte le aziende e i professionisti che ottengano ricavi o compensi non superiori a € 65.000.

Le modifiche decorrono dall’1° gennaio 2019, quindi se hai una partita IVA già attiva dovrai verificare se nel 2018 hai guadagnato meno di 65.000 euro. In tal caso, potrai beneficiare del regime forfettario. Se invece non hai ancora avviato la tua attività dovrai basarti su dati presunti.

La tassazione del regime forfettario

Veniamo al sodo: se applichi il regime forfettario, quanto paghi di tasse? Ci sono un po’ di calcoli da fare, ma non preoccuparti: ti spiegheremo la procedura passo passo.

• Innanzitutto devi calcolare il reddito imponibile, ovvero la parte del tuo guadagno sulla quale applicare il 15% di tasse. Per farlo, torna in gioco il codice ATECO che hai scelto prima dell’apertura della tua partita IVA. Per ogni codice ATECO, l’Agenzia delle Entrate ha stabilito un coefficiente di redditività (cioè una percentuale) che dovrai moltiplicare per il tuo reddito. Puoi consultare la tabella dei codici ATECO con i relativi coefficienti sul sito dell’ISTAT. Facciamo un esempio: in base al tuo codice ATECO il coefficiente a te applicabile è il 78%. Il tuo guadagno annuo lordo è di 30.000 euro. Il tuo reddito imponibile sarà pari a 23.400 euro (78% * 30.000).
• Dal reddito così determinato dovrai poi sottrarre i contributi previdenziali obbligatori che variano a seconda di vari fattori. Per scoprire a quanto ammontano i contributi che dovrai versare, puoi leggere il capitolo della guida dedicato proprio a questo. Ipotizziamo che tu abbia pagato 7.500 euro di contributi. Questo è il calcolo che dovrai fare: 23.400 euro (reddito imponibile precedentemente calcolato) meno 7.500 euro (contributi versati). Otteniamo così 15.900 euro.
• Infine, dovrai moltiplicare l’importo così ottenuto per 15% (l’aliquota prevista per il forfettario). Proseguendo nel nostro esempio, le tasse che dovrai pagare per un guadagno annuo di 30.000 euro ammonteranno a 2.385 euro (15.900*15%).

L’imposta così applicata si sostituisce a tutte quelle ordinariamente previste (imposte sui redditi, addizionali regionale e comunale, Irap).

Le limitazioni

Non puoi beneficiare del regime forfettario se:

• Per la determinazione del reddito ti avvali di regimi speciali IVA o regimi forfettari;
• Non risiedi in Italia, ad eccezione dei non residenti che producono almeno il 75% del reddito in Italia;
• Come attività abituale effettui cessioni di terreni edificabili, fabbricati e mezzi di trasporto nuovi;
• Possiedi una partecipazione in società di persone, associazioni professionali o imprese familiari; oppure controlli, direttamente o indirettamente, srl o associazioni in partecipazione, con attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attività d’impresa, arti o professioni;
• Se sei una persona fisica la cui attività d’impresa o di lavoro autonomo sia esercitata, prevalentemente, nei confronti di datori di lavoro, o soggetti direttamente o indirettamente ad essi riconducibili, con i quali sono in corso rapporti di lavoro.

Ricorda: il regime forfettario viene meno a partire dall’anno successivo a quello in cui si verifica una di queste condizioni o a quello in cui i tuoi ricavi superino il limite di 65.000 euro. Se, ad esempio, nel 2019 dovessi guadagnare 66.000 euro, nel 2020 saresti costretto ad applicare il regime ordinario.

I vantaggi

Ma quali sono gli effettivi benefici per i contribuenti che decidono di aderire al regime forfettario? Oltre all’aliquota ridotta al 15%, potrai godere di molti altri vantaggi:

• Esonero delle scritture contabili sia ai fini IVA che reddituali. Rimane l’obbligo della numerazione e conservazione delle fatture attive e dei corrispettivi; questo dovrebbe fornire un vantaggio non solo a te, ma anche al tuo commercialista che avrà un lavoro estremamente ridotto e, in teoria, applicherà anche un onorario inferiore;
• IVA assente per le operazioni attive e non detraibile sugli acquisti. Questo vuol dire esonero dalle liquidazioni/versamenti periodici IVA, dalla dichiarazione annuale e dagli altri adempimenti fiscali periodici (Intra e black list);
• Non assoggettamento a ritenuta alla fonte a titolo d’acconto; bisogna però inserire nella dichiarazione dei redditi il codice fiscale del precettore dei redditi per il quale non è stata operata la ritenuta;
• Non assunzione della qualifica di sostituto d’imposta (il soggetto forfettario non opera ritenute alla fonte);
• Esclusione dall’IRAP e dagli studi di settore/parametri;
• Introduzione, con esclusivo riferimento alle imprese, del regime agevolato al 35% anche ai fini dei contributi INPS.

L’insieme di queste agevolazioni si traduce in un enorme alleggerimento degli adempimenti contabili e, di conseguenza, del costo della tenuta contabile della tua attività.

Ma che succede invece se non hai i requisiti indicati?

In questo caso, rientrerai in uno degli altri due regimi fiscali previsti dalla legge: l’ordinario e il semplificato.

Fattura elettronica: cos’è e come funziona

La fattura elettronica è un documento informatico, in formato strutturato, trasmesso in modalità telematica al Sistema di Interscambio dell’Agenzia delle Entrate e recapitato tramite lo stesso mezzo al soggetto ricevente.

La definizione di cos’è la fattura elettronica è contenuta nel provvedimento pubblicato il 30 aprile 2018, all’interno del quale sono fornite tutte le regole ed istruzioni su come funzionerà la nuova modalità di fatturazione obbligatoria per le partite IVA da gennaio 2019.

L’obbligo di fattura elettronica è stato introdotto dalla Legge di Bilancio 2018 al fine di contrastare l’evasione e le frodi in materia di IVA: con l’invio digitale al SdI, l’Agenzia delle Entrate avrà a disposizione in tempo reale – o quasi – tutti i dati relativi alle operazioni di acquisto e cessione effettuate da ciascun soggetto IVA.

La fattura elettronica si differenzia da una fattura cartacea, in generale, solo per due aspetti:

1. va necessariamente redatta utilizzando un pc, un tablet o uno smartphone
2. deve essere trasmessa elettronicamente al cliente tramite il c.d. Sistema di Interscambio (SdI).

Il SdI è una sorta di “postino” che svolge i seguenti compiti:

• verifica se la fattura contiene almeno i dati obbligatori ai fini fiscali (art. 21 ovvero 21-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633) nonché l’indirizzo telematico (c.d. “codice destinatario” ovvero indirizzo PEC) al quale il cliente desidera che venga recapitata la fattura
• controlla che la partita Iva del fornitore (c.d. cedente/prestatore) e la partita Iva ovvero il Codice Fiscale del cliente (c.d. cessionario/committente) siano esistenti.

In caso di esito positivo dei controlli precedenti, il Sistema di Interscambio consegna in modo sicuro la fattura al destinatario comunicando, con una “ricevuta di recapito”, a chi ha trasmesso la fattura la data e l’ora di consegna del documento.

In definitiva, quindi, i dati obbligatori da riportare nella fattura elettronica sono gli stessi che si riportavano nelle fatture cartacee oltre all’indirizzo telematico dove il cliente vuole che venga consegnata la fattura.

QUANDO E’ PERCHE’ ADOTTARE LA CONTABILITA’ ORDINARIA

L’adozione della contabilità ordinaria è un obbligo per le società di capitali e per le imprese e società che nell’esercizio precedente hanno superato la soglia di ricavi di 400.000 euro, nel caso di imprese che svolgono l’attività di prestazione di servizi e, di 700.000 euro negli altri. L’adozione della contabilità ordinaria può avvenire anche a seguito di opzione e quindi per scelta del contribuente.

L’adozione di tale regime può avere origine da svariate motivazioni  quali ad esempio: l’implementazione di un controllo di gestione puntuale, poter effettuare una pianificazione con maggior efficacia, fare l’analisi dei flussi, quale strumento di difesa in fase di contenzioso, ecc…

• predisposizione di un piano dei conti ad hoc
• assistenza e verifica nella redazione della prima nota
• assistenza e verifica nelle registrazioni contabili
• stampa partitari
• stampa libro giornale
• stampa bilancio di verifica
• gestione del registro beni ammortizzabili

Contabilità ordinaria: quali sono i registri contabili obbligatori?

I contribuenti in regime di contabilità ordinaria devono, ai sensi di quanto previsto dalla normativa di riferimento, rispettare le regole relative alle scritture contabili obbligatorie.

I libri contabili obbligatori per i contribuenti in contabilità ordinaria sono:

• Libro Giornale, dove vengono registrate tutte le operazioni economico-patrimoniali in ordine cronologico;

• Libro inventari all’interno del quale vengono riportati la consistenza dei beni raggruppati in categorie omogenee per natura e valore;

• Registri IVA integrati con il registro delle fatture emesse e/o dei corrispettivi, il registro degli acquisti, e altri obbligatori in base all’attività esercitata;

• Registro dei cespiti, non più obbligatorio ma utile dove vengono annotati gli acquisti dei beni ammortizzabili indicandone il costo originario, rivalutazioni e svalutazioni, fondo ammortamento, quota ammortamento, e coefficiente di ammortamento.

In caso di imprese in forma societaria di capitali è obbligatoria anche la tenuta dei seguenti libri sociali:

• -i libri sociali e contabili che consentono una rappresentazione finanziaria della struttura della società ovvero

• -il libro soci;
• -il libro delle obbligazioni;
• -il libro degli strumenti finanziari.
• -i libri sociali e contabili che consentono la verifica del funzionamento degli organi societari ovvero
• -il libro delle adunanze e delle deliberazioni assembleari;
• -il libro delle adunanze e delle deliberazioni dell’organo amministrativo;
• -il libro delle adunanze e delle deliberazioni dell’organo di controllo;
• -il libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee degli obbligazionisti (solo nel caso in cui l’impresa considerata abbia emesso un prestito obbligazionario).

Saper tenere correttamente la contabilità è soprattutto un modo per gestire correttamente l’azienda, ma anche un modo per dimostrare la correttezza fiscale della propria gestione, in modo da contrastare efficacemente eventuali accertamenti induttivi. Ecco perchè molti imprenditori optano, anche se non obbligati alla più costosa e complessa contabilità ordinaria.