- 1 Agosto 2022
- Posted by: Cesare Longo
- Categoria: Guide Fiscali
Elenchi riepilogativi operazioni intracomunitarie (Intastat 2022): nuovi termini di presentazione e nuove soglie per stabilire la periodicità di invio.
Il modello Intrastat è una dichiarazione che riporta le operazioni intracomunitarie di vendita e acquisto effettuate da un titolare di partita IVA in un dato periodo di tempo. Questo modello o elenco è stato introdotto dall’ art. 50 del D.L. 331/1993, successivo all’abolizione delle barriere nell’Unione Europea.
Le fatture da riportare in questo modello sono quelle intracomunitarie che sono state emesse o ricevute da titolari di partita IVA (ovvero solo le operazioni B2B) per cui sono stati corrisposti dei pagamenti, spediti dei beni da un paese all’altro o prestati servizi a un residente del paese estero.
Nel caso in cui venga emessa una fattura per una vendita intracomunitaria, l’IVA non va applicata e deve essere indicato che la transazione è in regime reverse charge.
Quando il cliente riceve la fattura, deve integrare il documento con l’aliquota corrente e provvedere a liquidare l’IVA e annotare il documento nei registri delle vendite e degli acquisti.
Il modello Intrastat può essere presentato con cadenza mensile o trimestrale.
Il fattore che ne definisce la cadenza è il valore delle transazioni registrate nell’ultimo trimestre o mese: se il valore è maggiore di 50.000 euro la presentazione deve essere mensile, nel caso contrario trimestrale.
Nel caso di presentazione mensile, questa deve avvenire il 25 del mese successivo alla registrazione delle transazioni.
Per i contribuenti trimestrali si considera il 25 del mese successivo al trimestre. L’invio del modello Intrastat deve avvenire in maniera telematica.
Tutti coloro che effettuano operazioni di compravendita intracomunitarie devono essere registrati al VIES.
Il decreto Semplificazioni (Decreto-legge del 21.06.2022 n. 73) ha fissato il nuovo termine di presentazione dei Modelli Intra, ovvero:
- dell’elenco riepilogativo delle seguenti categorie di operazioni effettuate nei confronti di soggetti passivi stabiliti in un altro Stato membro della Comunità europea:
- cessioni intracomunitarie di beni comunitari
- prestazioni di servizi rese diverse da quelle oggetto di specifiche deroghe in tema di territorialità (articoli 7-quater e 7-quinquies del Dpr n. 633/1972)
- dell’elenco riepilogativo delle seguenti categorie di operazioni acquisite presso soggetti passivi stabiliti in un altro Stato membro della Comunità europea:
- acquisti intracomunitari di beni comunitari
- prestazioni di servizi ricevute (articolo 7-ter del Dpr n. 633/1972).
entro la fine del mese successivo al periodo di riferimento di effettuazione delle suddette operazioni (in luogo del 25 del mese successivo), abrogando di conseguenza l’art. 3, comma 1, DM del 22.02.2010, e stabilendo così che il decreto ministeriale di attuazione è tenuto a disciplinare le sole modalità, non più i termini, di presentazione di tali elenchi.
Il provvedimento in esame è entrato in vigore il 22 giugno 2022, di conseguenza il nuovo termine si dovrebbe applicare già dagli elenchi riepilogativi relativi alle operazioni effettuate nel mese di maggio, che potranno essere presentati entro il 30.06.2022.
A seguito di queste novità, con riferimento alle operazioni intracomunitarie effettuate nel mese di giugno 2022 e nel secondo trimestre 2022, la presentazione telematica degli elenchi riepilogativi deve essere effettuata entro il 31 luglio 2022 che, cadendo di domenica, viene differito al primo giorno lavorativo successivo, ovvero al 1° agosto 2022.
Rimane da verificare il fatto che, rientrando nella c.d. “Proroga di Ferragosto”, il termine possa essere fatto slittare ulteriormente al 22 agosto 2022 (il 20 agosto è un sabato).
Modelli INTRA
A seconda delle operazioni effettuate, dovranno essere presentati i seguenti elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie:
| TIPOLOGIA OPERAZIONI e Modelli INTRA da utilizzare | |
| Elenco riepilogativo delle seguenti categorie di operazioni effettuate nei confronti di soggetti passivi stabiliti in un altro Stato membro della Comunità europea (OPERAZIONI ATTIVE): | |
|
Intra 1-bis |
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Intra 1-quater |
| Elenco riepilogativo delle seguenti categorie di operazioni acquisite presso soggetti passivi stabiliti in un altro Stato membro della Comunità europea (OPERAZIONI PASSIVE): | |
|
Intra 2-bis |
|
Intra 2-quater |
Periodicità di presentazione dei modelli INTRA e soglie di riferimento
Oltre al nuovo termine di presentazione, ricordiamo che, a partire dal 2022, con Determinazione n 493869/RU del 23 dicembre 2021 le Dogane di concerto con l’Agenzia delle Entrate, sono state introdotte semplificazioni e modifiche agli elenchi riepilogativi Intrastat relativi:
- alle cessioni e agli acquisti intracomunitari di beni (Modelli INTRA 1-bis e INTRA 2-bis)
- e agli acquisti intracomunitari di servizi (Modello INTRA 2-quater),
aggiornando così i relativi Modelli
Le disposizioni contenute nel provvedimento si applicano agli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari aventi periodi di riferimento decorrenti dal 1° gennaio 2022.
Di seguito una tabella di riepilogo
|
Modello
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Tipologia operazioni effettuate
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Periodicità di trasmissione e soglie
|
fini fiscali
|
fini statistici
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| INTRA 2bis |
acquisto beni intracomunitari
|
mensile: se in almeno uno dei 4 trimestri precedenti l’importo totale è stato pari o superiore a 350.000 euro* | no | si |
| Non è più prevista la presentazione con cadenza trimestrale | no | no | ||
|
INTRA 2quater
|
servizi intracomunitari ricevuti
|
mensile: se in almeno uno dei 4 trimestri precedenti l’importo è stato pari o superiore a 100.000 euro | no | si |
| Non è più prevista la presentazione con cadenza trimestrale | no | no | ||
|
INTRA 1bis
|
Cessioni intracomunitarie di beni
|
mensile: se in almeno uno dei 4 trimestri precedenti l’importo è stato pari o superiorea 50.000euro.Per le cessioni di beni, l’indicazione dei dati statistici nel Modello INTRA 1-bis è obbligatoria solo nel caso in cui, in uno dei 4 trimestri precedenti, l’ammontare cessioni intracomunitarie di beni supera i 100.000 euro. | si | no |
| trimestrale: se nei 4 trimestri precedenti l’importo è stato inferiorea 50.000euro. | si | no | ||
|
INTRA 1quater
|
servizi intracomunitari resi
|
mensile: se in almeno uno dei 4 trimestri precedenti l’importo è stato pari o superiorea 50.000euro. | si | si |
| trimestrale: se nei 4 trimestri precedenti l’importo è stato inferiorea 50.000euro. | si | si |
*soglia elevata a partire dal 1° gennaio 2022, in luogo di 200.000,00 euro.
I modelli vanno presentati con cadenza mensile, entro la fine del mese successivo al mese di riferimento, da parte dei soggetti che superano i limiti di cui sopra. I soggetti che presentano un elenco riepilogativo con periodicità trimestrale e che, nel corso di un trimestre, superano la soglia di riferimento, devono presentare l’elenco riepilogativo con periodicità mensile a partire dal mese successivo a quello in cui tale soglia è superata.
Pertanto, ad esempio:
- entro il 31 ottobre 2022, dovranno essere presentati i modelli INTRA relativi alle operazioni di settembre, da parte dei soggetti Iva che superano i limiti di cui sopra
- sempre entro il 31 ottobre 2022, dovranno essere presentati i modelli INTRA relativi alle operazioni del 3° trimestre (luglio, agosto, settembre) da parte dei soggetti Iva che non superano tali limiti.
Come chiarito nella Determina 18558 del 20 febbraio 2018, ai fini del calcolo della periodicità di presentazione dei Modelli INTRA, la Determinazione prot. n. 194409 del 25 settembre 2017 ha già chiarito che il nuovo sistema introdotto dalle modifiche normative intervenute in materia richiede, in ordine al superamento della soglia, una verifica effettuata distintamente per ogni categoria di operazioni.
Il medesimo provvedimento stabilisce che le soglie operano in ogni caso in maniera indipendente e che il superamento della soglia per una singola categoria non incide sulla periodicità relativa alle altre tre categorie di operazioni.
Ad esempio, se nel corso di un trimestre un soggetto passivo ha realizzato:
- acquisti intracomunitari di beni pari a 400.000 euro
- e, nel medesimo periodo, ha ricevuto servizi intracomunitari per 10.000 euro,
sarà tenuto a presentare:
- mensilmente l’elenco riepilogativo dei soli acquisti intracomunitari di beni,
- e non quello dei servizi intracomunitari ricevuti.
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