Colf, badanti e baby sitter: per chi lavora con contratto domestico la dichiarazione dei redditi è sempre obbligatoria, salvo il caso di chi ha percepito meno di 8.174 euro.

La dichiarazione dei redditi per i lavoratori domestici – come ad esempio colf, badanti e baby sitter – è sempre obbligatoria, eccetto per coloro che hanno guadagnato meno di 8.174,00 euro (no tax area nel 2021). Infatti, in questi casi il datore di lavoro non agisce in qualità di sostituto d’imposta, come invece avviene nella generalità dei rapporti di lavoro, e di conseguenza è il lavoratore a farsi carico delle imposte dovute al Fisco.

Per questo motivo, per il calcolo dello stipendio netto di colf e badanti è sufficiente sottrarre dalla cifra pattuita i contributi previdenziali versati dal datore di lavoro (che a sua volta può dedurli dalla dichiarazione dei redditi). Questo non significa che sullo stipendio percepito non si versa l’Irpef, ma solo che questa viene pagata in un secondo momento dal collaboratore domestico stesso.

Con la dichiarazione dei redditi viene dunque calcolata l’imposta effettivamente dovuta considerando i redditi percepiti nell’anno precedente. Da questa però andranno sottratte bonus, deduzioni e detrazioni, come ad esempio quelle da lavoratore dipendente che, in quanto il datore di lavoro non agisce come sostituto d’imposta, non sono state riconosciute in busta paga. Lo stesso dicasi dell’ex bonus Renzi, oggi chiamato trattamento integrativo, che spetta anche ai lavoratori domestici e per questo può essere recuperato dalla dichiarazione dei redditi.

Per l’invio della dichiarazione dei redditi colf e badanti possono scegliere indifferentemente tra il modello 730/2022 e il modello Redditi Pf. Entrambi, infatti, possono essere utilizzati anche in assenza di sostituto d’imposta.

La differenza è che per il modello 730/2022, per il quale le tempistiche di liquidazione sono più veloci, c’è tempo fino al 30 settembre per l’invio, mentre per il modello Redditi Pf la scadenza è fissata al 30 novembre.

Cosa serve per la dichiarazione dei redditi di colf e badanti

I documenti necessari per inviare la dichiarazione dei redditi sono diversi. A non poter mai mancare è la certificazione unica consegnata dal datore di lavoro, nella quale è indicato il reddito effettivamente percepito nel periodo d’imposta oggetto di dichiarazione.

In presenza di più datori di lavoro, ci dovranno quindi essere tante certificazioni uniche quanti sono stati i datori di lavoro nel 2021.

Quali imposte devono versare colf e badanti

Il rapporto di lavoro domestico è tassato al pari del normale rapporto di lavoro subordinato, con la differenza che per colf, badanti e baby sitter le imposte non vengono già trattenute dal datore di lavoro.

Per questo motivo, con la dichiarazione dei redditi che viene inviata nell’anno successivo si andranno a dichiarare tutte le entrate percepite, così che l’Agenzia delle Entrate possa calcolare l’ammontare di quanto complessivamente dovuto.

Come noto, le regole fiscali sono cambiate dall’1 gennaio 2022. Tuttavia, dal momento che la dichiarazione dei redditi prende come riferimento l’anno precedente, per capire quali sono le imposte dovute bisognerà guardare a quanto succedeva lo scorso anno.

Modello 730/2022 con due CU: i contribuenti che hanno due Certificazioni Uniche devono prestare particolare attenzione ai redditi su cui effettuare il calcolo dell’imposta dovuta.

Le istruzioni su come verificare il debito IRPEF e l’eventuale restituzione del trattamento integrativo, ex Bonus Renzi, ancora in vigore nel 2021.

Modello 730/2022 con due CU, alto il rischio di un debito IRPEF per coloro che hanno due Certificazioni Uniche: le istruzioni per effettuare correttamente il calcolo dell’imposta dovuta.

Quando si verifica questa situazione? Quando i contribuenti sono titolari di redditi erogati da due datori di lavoro diversi o di prestazioni erogate da enti diversi.

In questi casi l’attenzione sulle cifre inserite nella dichiarazione dei redditi 2022 deve essere massima per accertarsi che l’imposta versata sia calcolata sulla totalità del reddito percepito.

Con il modello 730/2022, i contribuenti calcolano il valore dell’IRPEF dovuta relativamente al 2021, ma non sempre le somme già pagate coincidono con quelle effettivamente da versare.

Al termine dei calcoli, infatti, sono due sono i risultati che possono emergere:

• l’interessato o l’interessata ha un credito IRPEF, ovvero ha diritto a un rimborso perché l’importo dovuto risulta inferiore a quello addebitato dal datore di lavoro in busta paga o dall’ente pensionistico. Accade, ad esempio, per effetto dell’inserimento di spese che danno diritto a una detrazione;
• al contrario è possibile che si riscontri un debito IRPEF, in questo caso quindi è necessario procedere con un versamento perché le somme addebitate risultano inferiori a quelle dovute.

Quando si ha un solo rapporto di lavoro o, in generale, una sola fonte per le prestazioni ricevute il calcolo è molto più lineare ed è difficile che ci siano grosse sorprese negative al termine della dichiarazione dei redditi.

Il rischio di trovarsi nella seconda condizione, invece, è alto per chi ha una doppia CU: quando il contribuente o la contribuente ha ricevuto per lo stesso anno due o più Certificazioni Uniche deve sommare i valori contenuti e ricalcolare l’imposta dovuta sulla totalità della cifra.

Modello 730/2022 con due CU: come emerge il debito IRPEF

In quali casi, quindi, il modello 730/2022 può far emergere un debito IRPEF? Possono trovarsi in questa condizione, ad esempio, i lavoratori e le lavoratrici che nell’arco del 2021 hanno avuto due rapporti di lavoro nello stesso momento o anche in due periodi diversi dell’anno. Di conseguenza ricevono due CU.

Lo stesso, ancora, può accadere a chi ha percepito la Naspi per una parte dell’anno e poi ha cominciato a lavorare, sempre nel 2021. La doppia Certificazione Unica, ancora, può riguardare coloro che hanno ricevuto la cassa integrazione direttamente dall’INPS

Il rischio di aver versato le imposte considerando un importo inferiore a quello effettivamente dovuto deriva, prima di tutto, dal fatto che chi ha più di una CU non deve calcolare l’imposta sul singolo importo ma sul totale dei redditi complessivamente percepiti.

Il caso più frequente riguarda l’eventualità che il datore di lavoro, che agisce in qualità di sostituto d’imposta, applichi un’aliquota IRPEF inferiore e che quindi il valore dell’imposta debba essere ricalcolato.

Facciamo un esempio pratico di un contribuente che ha percepito 10.000 euro da due datori di lavoro diversi. Se questi hanno addebitato entrambi un’imposta calcolata con l’aliquota del primo scaglione di reddito, dal modello 730/2022 emerge sicuramente un debito IRPEF perché il calcolo non deve essere effettuato su 10.000 ma su 20.000 con un’aliquota diversa per la parte che eccede il primo scaglione.

Di seguito aliquote e scaglioni 2021, di riferimento per la dichiarazione dei redditi 2022, e le novità in vigore con la riforma IRPEF dal 2022.

Ma c’è anche un altro rischio legato alla presentazione del modello 730/2022 con due CU, Certificazioni Uniche, che segue le stesse logiche e riguarda la restituzione del trattamento integrativo, ex bonus Renzi.

È possibile che il datore di lavoro, in qualità di sostituto di imposta, abbia riconosciuto al contribuente i benefici previsti per il 2021 solo sulla base del reddito di cui era a conoscenza.

Ma come evidenziato poco sopra per verificare il diritto al trattamento integrativo, ex bonus Renzi, e per stabilire il suo valore, bisogna sommare i valori presenti nelle due Certificazioni Uniche.

Di seguito un riepilogo del trattamento integrativo spettante nel 2021 in base alle fasce di reddito, dopo la revisione del Bonus Renzi in vigore dal 1° luglio 2020.

La certificazione unica è uno strumento mediante il quale il sostituto di imposta provvede a comunicare i dati relativi ai redditi da lavoro dipendente, pensione e lavoro autonomo.

La scadenza è fissata al 16 marzo 2022. Ma cosa accade nel caso di errore o trasmissione tardiva? Scopriamolo insieme.

La Certificazione Unica (CU) è una certificazione dei redditi da lavoro dipendente, da pensione, da lavoro autonomo o da redditi diversi corrisposti al contribuente nel periodo d’imposta relativo all’anno precedente a quello in cui viene presentata.

Questo strumento è stato introdotto per la prima volta con la modifica dell’art. 4 del D.P.R. 22.7.1998, n. 322, a partire dal 2015. La disciplina invero è stata riformata dal legislatore fiscale in Certificazione Unica. Esso, ad oggi, include, oltre ai redditi da lavoro dipendente e da pensione indicati nel vecchio CUD, anche i redditi da lavoro autonomo e i redditi diversi.

La certificazione deve essere correttamente inviata entro un termine annuale espressamente previsto. In particolare, per quest’anno dovrà essere effettuato l’invio entro il 16 marzo 2022. Tuttavia, può accadere che vi siano errori nell’invio.

Dipende, ma come regola generale bisogna provvedere a correggere l’errore ed effettuare un nuovo invio entro la scadenza. Se questo non avviene, vale il principio che per ogni CU omessa, errata o tardiva, l’Agenzia delle Entrate applicherà una sanzione di 100 € per singola certificazione , con limite massimo di 50.000 euro per anno e sostituto d’imposta (dlgs 322/1998, articolo 4, comma 6-quinquies).

La prima eccezione a questa regola è che se la CU scartata dall’Agenzia o per cui ci accorgiamo di aver commesso un errore viene ritrasmessa entro 5 giorni, non si applicano sanzioni. In caso di scarto, i 5 giorni decorrono dalla data contenuta nella comunicazione di scarto ricevuta.

Se invece la CU è stata accettata e siamo noi ad accorgerci dell’errore i 5 giorni decorrono dalla data di scadenza prevista per l’invio della CU.

La seconda eccezione è costituita dal c.d. “ravvedimento operoso”: se provvediamo a correggere l’errore entro 60 giorni dalla scadenza ordinaria, la sanzione è ridotta a un terzo (33,33 euro per ogni certificazione) e la sanzione massima applicabile al sostituto d’imposta scende a 20.000 €.

Queste eccezioni riguardano solo le CU che contengono dati da inserire nella dichiarazione dei redditi precompilata, le altre vanno trasmesse giuste (quindi nel caso vanno corrette) entro la scadenza o si incorre in sanzioni.

Come sostituire una CU già inviata

Se una nostra CU è stata scartata dall’Agenzia o ci accorgiamo noi di avere commesso un errore, che dobbiamo fare? Inviare una nuova comunicazione corretta.

Se la CU è stata scartata, va ripresentata normalmente (attenzione, se nel flusso c’erano più CU e ne sono state scartate solo alcune, vanno ripresentate solo quelle!)

Se la CU NON è stata scartata, quindi la certificazione è stata validamente trasmessa, bisogna predisporre una nuova “Comunicazione” contenente esclusivamente le sole certificazioni da annullare o da sostituire. Nel medesimo invio non possono essere presenti Certificazioni Uniche ordinarie e Certificazioni Uniche da sostituire o annullare!

Per far questo,

• se ci siamo accorti di avere inviato una CU che non dovevamo inviare (o abbiamo fatto invii multipli della stessa CU, inopinatamente  andati a buon fine), dovremo predisporre una comunicazione di “annullamento”
• se ci siamo accorti di avere inviato una CU contenente errori, dovremo predisporre una comunicazione di “sostituzione”.

Rispetto alla procedura di comunicazione ordinaria, la prima differenza è all’avvio della compilazione: arrivati alla schermata che ci chiede la “tipologia di comunicazione”, infatti, se vogliamo fare una sostituzione, invece di scegliere come al solito “certificazioni ordinarie” dovremo spuntare il quadratino “certificazioni di sostituzione”.

Proseguiremo come al solito nella compilazione, fino ai quadri interni della CU, dove nel quadro “Dati anagrafici percipiente” il sistema ci mostrerà questa sezione, prima dei dati del lavoratore:

Qui dovremo obbligatoriamente indicare i riferimenti del protocollo telematico attribuito dai servizi telematici dell’Agenzia alla singola CU che si intende sostituire. Senza questo dato obbligatorio la comunicazione non andrà a buon fine. Se non lo conosciamo, dovremo scaricare la ricevuta della trasmissione con errori e cercarlo.

Dovremo poi spuntare “sostituzione” e continuare la compilazione come al solito. Il quadro CT non è richiesto. Dovremo infine fare il controllo e l’invio come sempre.

Attenzione, la nuova certificazione sostituisce integralmente la precedente! Se nella certificazione originaria che si sostituisce erano presenti sia una certificazione di redditi di lavoro dipendente che una certificazione di redditi di lavoro autonomo, la nuova CU dovrà contenere entrambe, sia la parte di lavoro dipendente che quella di lavoro autonomo, anche se abbiamo modificato solo una parte della CU.

Come annullare una CU già inviata

La procedura di annullamento di una CU è molto simile a quella di sostituzione. Anche qui all’inizio in “tipologia di comunicazione”, non dovremo scegliere come al solito “certificazioni ordinarie” ma spuntare il quadratino “certificazioni di annullamento”.

Proseguendo, dovremo obbligatoriamente indicare i riferimenti del protocollo telematico attribuito dai servizi telematici dell’Agenzia alla singola CU che si intende annullare, e compilare la CU esclusivamente con i dati anagrafici del contribuente, senza usare gli altri quadri.

Fatto questo, concluderemo la trasmissione come al solito. Una volta annullata la CU, volendo se ne può trasmettere una nuova corretta.

Certificazione Unica lavoratori autonomi 2022. Le modalità di compilazione del modello CU per professionisti per redditi, ritenute, contributi previdenziali ed agevolazioni fiscali legate al rientro dei lavoratori in Italia.

La Certificazione Unica per redditi di lavoro autonomo comprende prestazioni occasionali, provvigioni e compensi  a professionisti e i contribuenti in regime forfettario.

Istruzioni, compilazione e ritenute su redditi da lavoro autonomo da indicare nella Certificazione Unica. Di seguito tutte le peculiarità e gli esempi di compilazione del modello di Certificazione Unica per i lavoratori autonomi.

La Certificazione Unica (c.d. “modello Cu“) è il documento con il quale i sostituti d’imposta (committenti) sono chiamati a certificare le ritenute di acconto. Si tratta delle ritenute operate sui redditi erogati a lavoratori dipendenti ed autonomi, per ciascun anno solare.

La Certificazione Unica (modello c.u.) deve essere rilasciata al percettore delle somme, utilizzando il modello pubblicato dall’Agenzia delle Entrate entro il 16 marzo.

Si precisa che la trasmissione telematica delle certificazioni uniche contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata (modello 730 o Redditi precompilato), può avvenire entro il termine di presentazione della dichiarazione dei sostituti d’imposta ovvero entro il 31 ottobre 2021.

Si tratta, in generale, con la certificazione unica lavoratori autonomi di dover certificare i  redditi soggetti a ritenuta d’acconto, erogati nell’anno di imposta precedente. In questo articolo andrò a riepilogare le modalità di compilazione della Certificazione Unica per i redditi di lavoro autonomo.

Vedremo come compilare il modello CU per la certificazione delle ritenute di acconto operate nei confronti di professionisti. Vediamo, di seguito, tutte le informazioni utili per arrivare preparati alla scadenza del 7 marzo, senza commettere errori

Attenzione, nel punto “6” il codice “12” inserito nelle Certificazioni Uniche 2021, rivolto esclusivamente ai contribuenti forfettari, per le Certificazioni uniche 2022 viene sostituito dal codice “24”

Tipologia di compensi da indicare

La Certificazione Unica per redditi da lavoro autonomo riguarda le seguenti tipologie reddituali:

Deve essere evidenziato che i compensi corrisposti a contribuenti che godono di regimi fiscali agevolati, come i contribuenti in regime forfettario, devono comunque essere indicati nella comunicazione anche se non sono assoggettati a ritenute.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo

Il modello di Certificazione Unica delle ritenute di acconto è suddiviso in due sezioni distinte. Una per ciascuna delle due diverse classi di reddito. Mi riferisco ai redditi da lavoro dipendente ed ai redditi da lavoro autonomo.

Ogni sostituto di imposta ha la facoltà di inviare separatamente o in modo cumulativo le due sezioni. Questo in modo tale che Consulenti del lavoro (per la parte relativa ai dipendenti), e Commercialisti (per la parte relativa agli autonomi), potranno adempiere separatamente alla trasmissione telematica.

Ognuno per il modello di sua competenza.

In questo contributo voglio soffermarmi sulla gestione della sezione dedicata alla Certificazione Unica per redditi di lavoro autonomo.

Sezione del modello che richiede una particolare attenzione nel reperimento dei documenti utili. Questo anche e soprattutto per il controllo che tutte le ritenute d’acconto siano state operate nei termini da parte del sostituto d’imposta.

Dopodiché bisogna tenere conto di alcune peculiarità legate alla tipologia di prestazione oggetto di certificazione. Di seguito riporto brevemente i principali aspetti su cui porre attenzione per la compilazione del nodello di Certificazione Unica per  redditi di lavoro autonomo.

Istruzioni per la compilazione della certificazione unica per redditi di lavoro autonomo

Il lavoro autonomo riguarda l’esercizio di attività artistiche, intellettuali e di servizi diverse dalle attività di impresa elencate nell’art. 2195 c.c. Tale categoria di redditi è caratterizzata da:

• Assenza di vincoli nei confronti del beneficiario delle prestazioni;
• Prevalenza della componente lavoro sulla componente organizzazione.

Si riepilogano le regole di compilazione delle certificazioni relative alle ritenute d’acconto operate nell’anno 2021 sui compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Si tratta delle ritenute operate sui compensi pagati dal 1° gennaio al 31 dicembre 2021 e versate dal 16 febbraio 2021 al 16 gennaio 2022.

Quadro relativo alla certificazione per redditi di lavoro autonomo

In questo riquadro devono essere indicati sia i redditi che verranno dichiarati dal percettore nel modello 730 sia gli altri redditi che verranno dichiarati con il modello Redditi.

Venendo allora alla compilazione della Certificazione Unica, da subito si deve dire che il campo 1, relativo alla causale del rapporto, sarà:

• CAUSALE A – Per i compensi certificati ai professionisti. Soggetti cioè in possesso di partita IVA (compresi i cosiddetti contribuenti minimi);
• CAUSALE M – Per i compensi certificati ai lavoratori occasionali per i quali ricorrono le condizioni di versamento della contribuzione alla gestione separata. Per i compensi complessivamente percepiti nell’anno, dal lavoratore, che eccedano la soglia esente di 5 mila euro;
• CAUSALE O – Per i  compensi certificati ai lavoratori occasionali per i quali non ricorrono le condizioni di versamento della contribuzione alla gestione separata.

In linea generale tuttavia, le causali più utilizzare nella Certificazione Unica sono le seguenti.

Tabella causali certificazione unica professionisti e lavoratori autonomi

La compilazione dei successivi campi discenderà dalla causale utilizzata.

Causale a – certificazione unica per redditi di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di professione abituale

Al campo 4 deve essere indicato il compenso corrisposto al netto di Iva e della maggiorazione previdenziale. Salvo che non si tratti di maggiorazione riferita alla quota di rivalsa dei lavoratori autonomi iscritti alla sola gestione separata.

Nella normalità dei casi sarà poi riportato detto valore al campo 8 ed al campo 9 sarà indicata la ritenuta di acconto operata.

Il campo 5 deve essere compilato solo in presenza di lavoratori esteri che hanno chiesto (fornendo la necessaria documentazione) di non essere assoggettati a ritenuta di acconto per convenzione con il loro Paese.

In tale ipotesi il valore indicato al campo 5 sarà pari al campo 4 e la certificazione sarà conclusa indicando zero al campo  8. Se invece il lavoratore straniero non ha chiesto l’applicazione della esenzione da ritenuta per regime convenzionale, allora la certificazione sarà rilasciata come a qualunque professionista.

Il tutto con la sola variante che la ritenuta, operata a titolo di imposta, sarà indicata al campo 10, anziché, ovviamente, al campo 9. Nella ipotesi in cui il soggetto percettore (qualunque sia la causale utilizzata) goda di esenzione dalla ritenuta di acconto o di una quota (come i percettori di diritti di autore) del reddito, si dovrà utilizzare:

• Il campo 7, per indicare la quota di reddito esente, ed
• Il campo 6 nel quale deve essere annotato il codice 7,
• Nel campo 8 deve essere indicato l’imponibile, che deve essere pari a zero nella ipotesi dei contribuenti in regime forfettario, per i quali non devono essere compilati ulteriori campi. In tutte le altre casistiche deve essere indicato il 75% del compenso (60% per i percettori di età inferiore ai 35 anni).

Causale m – certificazione unica per redditi di lavoro autonomo non esercitato abitualmente

La causale M deve essere utilizzata per indicare i compensi percepiti tramite prestazione occasionale. Questo, indipendentemente dal superamento della soglia di 5.000 euro lordi annui. Soglia al superamento della quale scatta l’obbligo dei versamenti contributivi alla Gestione Separata INPS. Oltre ai campi sopracitati, secondo le diverse ipotesi possibili, saranno da compilare i campi 20 e 21. Questo per l’indicazione dei contributi dovuti alla gestione separata, rispettivamente, a carico del committente e del lavoratore. I dati previdenziali richiesti per il lavoro autonomo occasionale sono quelli posti di seguito.

Nei punti 34 e 35 del modello CU si deve indicare l’importo dei contributi previdenziali dovuti in relazione ai redditi annui superiori a € 5.000. Redditi derivanti dalle attività contrassegnate al punto 1 dai codici “M” e “M1”.

Causale o e o1 – certificazione unica per redditi di lavoro autonomo occasionale in situazioni particolari

La causale O (e O1) deve essere utilizzata per la certificazione dei redditi derivanti dal lavoro autonomo occasionale in situazioni particolari. Si tratta delle fattispecie indicate nella nota 1 della Circolare INPS n. 204/2001. Le ipotesi di applicazione sono le seguenti:

1. Soggetti ultrasessantacinquenni che inizino a svolgere l’attività hanno l’obbligo d’iscriversi alla Gestione;
2. Gli iscritti che, avendo compiuto il sessantacinquesimo anno d’età, non hanno chiesto la cancellazione, non possono più esercitare tale facoltà;
3. I medesimi soggetti non hanno titolo al rimborso dei contributi versati ancorchè cessino, a qualunque età, l’attività lavorativa senza aver conseguito il diritto ai trattamenti pensionistici.

Nel caso di compilazione i campi 20 e 21 non saranno da compilare.

Certificazione unica per redditi da lavoro autonomo senza ritenuta di acconto

Alcuni redditi di lavoro autonomo, pur non prevedendo l’applicazione della ritenuta d’acconto da parte del sostituto d’imposta devono comunque essere indicati nel modello CU. Si tratta, in particolare, dei compensi erogati ai lavoratori autonomi che applicano uno dei regimi fiscali agevolati:

• Regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità, di cui all’articolo 27, del D.L. n. 98/2011 (c.d. “contribuenti minimi“), e
• Regime forfettario, di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014 e successive modificazioni.

Per questi soggetti il modello Cu dovrà essere compilato indicando la causale “A” per redditi derivanti dall’esercizio di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione. Il tutto avendo cura di indicare l’ammontare del compenso indicato in fattura sia nella colonna 4 del modello, “ammontare lordo corrisposto“, sia nella colonna 7, “altre somme non soggette a ritenuta“. Inoltre, è importante non dimenticare che in colonna 6 dovrà essere indicato il codice 6 per indicare che si tratta di “erogazione di redditi non soggetti a ritenuta o esenti“. Tali importi, a differenza degli anni passati, non dovranno più essere riportati nel modello 770 semplificato (essendo stato cancellato il quadro SS del modello).

Il codice 12 da utilizzare per i soggetti che applicano il regime forfettario

Nella Certificazione Unica 2022, per lavoro autonomo è stata introdotta la distinzione tra:

• Le somme che costituiscono reddito da dichiarare, da indicare con codice 12 nel campo 6 del prospetto denominato “Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi”. Si tratta dei compensi che dovranno poi essere inseriti in dichiarazione dei redditi dal professionista che adotta il regime forfettario (Legge. n. 190/14) che li ha percepiti, e
• Il codice 7, denominato “Erogazione di altri redditi non soggetti a ritenuta”, sempre del campo 6 non accoglie più gli importi erogati a favore dei c.d. “contribuenti forfetari”, da indicare con il codice 12, ma continua ad individuare, per esempio, i compensi corrisposti ai soggetti che applicano in regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità, previsto dall’articolo 27 D.L. n. 98/2011 (c.d. “contribuenti minimi”);
• Le somme riferite a redditi esenti ovvero che non costituiscono reddito imponibile per il percipiente, da indicare con il codice 8. Si tratta delle spese analitiche anticipate dal professionista, che non trovano collocazione all’interno della dichiarazione dei redditi, quali, ad esempio, le somme corrisposte a titolo di imposta di bollo.

In questo modo viene superata la problematica relativa al controllo incrociato per forfettari e minimi tra somma delle CU presenti in anagrafe tributaria e il totale dei redditi indicati dal contribuente nella relativa dichiarazione. Per approfondire:

Certificazione unica per lavoratore autonomo estero

In caso di erogazione di compensi a lavoratore autonomo (percipiente) non residente in Italia, il sostituto di imposta deve indicare le somme non assoggettate a ritenuta nel punto 5 della Certificazione Unica. Questo in quanto è stato applicato quanto previsto dal regime indicato nelle convenzioni contro le doppie imposizioni.

Il sostituto di imposta deve conservare il certificato di residenza fiscale estera del percipiente rilasciato dal competente ufficio fiscale estero, nonché la documentazione comprovante l’esistenza delle condizioni necessarie per fruire del regime convenzionale. Nel caso in cui esista un modello convenzionale quest’ultimo debitamente compilato sostituisce la predetta documentazione.

Ritenute su lavoro autonomo estero

L’art. 25 del DPR n. 600/73 prevede l’applicazione di una ritenuta sui redditi di lavoro autonomo:

• Del 20%, a titolo di acconto, per il professionista residente in Italia;
• Del 30%, a titolo di imposta, per il professionista non residente per il lavoro svolto in Italia.

Naturalmente, è fatta salva l’applicazione delle convenzioni internazionali. In particolare, l’art. 14 del modello di convenzione OCSE, il quale prevede:

• Tassazione esclusiva nel paese di residenza, a meno che il lavoratore non disponga abitualmente nell’altro paese di una base fissa per l’esercizio della sua attività;
• Se c’è una base fissa, tassazione concorrente dei due paesi, nella misura in cui i redditi sono imputabili alla predetta base fissa.

L’applicazione delle disposizioni convenzionali è una facoltà (non un obbligo) per il sostituto di imposta italiano. Il prelievo alla fonte è operato nella misura determinata dalla legislazione interna e, su richiesta del soggetto non residente, si procede in applicazione delle disposizioni convenzionali, al rimborso delle imposte trattenute. Tuttavia, il sostituto di imposta può, sotto la propria responsabilità, applicare direttamente il beneficio convenzionale, e quindi non effettuare la ritenuta a titolo di imposta. In tale caso, il sostituto ha l’obbligo di acquisire dai beneficiari del reddito la documentazione comprovante la sussistenza delle condizioni richiesta dalla Convenzione ai fini dell’esonero.

Cosa accade in caso di prelievo eccedente rispetto a quello convenzionale?

In caso di prelievo alla fonte effettuato dal sostituto di imposta residente in misura eccedente rispetto all’aliquota prevista dalla convenzione, è necessario intervenire. Pensa al caso in cui è stata applicata la ritenuta italiana pur spettando la tassazione in via esclusiva al Paese di residenza del beneficiario del reddito.

In questo caso il percipiente non residente può chiedere a rimborso la maggiore imposta trattenuta.

Certificazione unica per compensi ad amministratori non residenti

Per quanto riguarda la certificazione unica dei compensi corrisposti ad amministratori non residenti è necessario fare riferimento ai criteri dell’art. 23, co. 2 lett. b) del TUIR. I redditi si considerano prodotti nel territorio dello Stato se corrisposti dallo Stato, da soggetti residenti nel territorio dello Stato o da stabili organizzazioni nel territorio stesso di soggetti non residenti. Di fatto, non rileva il luogo di esercizio dell’attività, ma la residenza del soggetto che eroga il compenso.

La norma interna, art. 24, co. 1-ter del DPR n. 600/73 sui redditi derivanti da rapporti di collaborazione (assimilati al reddito da lavoro dipendente) corrisposti a non residenti, si opera una ritenuta a titolo di imposta del 30%. Quanto indicato vale naturalmente se non esiste una convenzione contro le doppie imposizioni che disciplina diversamente la casistica. In particolare, il riferimento è l’art. 16 del modello di convenzione OCSE.

Questi prevede che: “i gettoni di presenza e le altre retribuzioni ricevuti da un residente di uno Stato che esercita funzioni di direzione o di gestione in una società residente dell’altro Stato, o che è membro del Consiglio di amministrazione o del collegio sindacale sono imponibili in detto altro Stato“. Di fatto, la convenzione conferma la tassazione concorrente del reddito.

Certificazione delle somme erogate a seguito di pignoramento presso terzi

La sezione deve essere compilata dal soggetto erogatore delle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi.

Nell’ipotesi in cui il creditore pignoratizio sia una persona giuridica l’indicazione delle somme erogate deve essere riportata nel prospetto SY del modello 770 nella sezione II – riservata al soggetto erogatore delle somme. Nell’ipotesi di pignoramento presso terzi dell’assegno periodico di mantenimento del coniuge qualora il terzo erogatore conosca la natura delle somme erogate (ad esempio in quanto datore di lavoro del coniuge obbligato), quest’ultimo applicherà le ordinarie ritenute previste per tale tipologia di reddito.

In tal caso non dovrà essere riportato nella presente sezione alcun importo in quanto tutti i dati riferiti alla suddetta tassazione sono indicati all’interno della certificazione lavoro dipendente, assimilati intestata al coniuge.

Certificazione unica delle spese anticipate dei professionisti

Capita assai sovente che il professionista in Fattura addebiti al cliente anche spese sostenute in nome e per conto del cliente, e che niente hanno a che vedere con il reddito del professionista. Classico caso è quello dell’avvocato che ha anticipato spese sostenute in nome e per conto del cliente.

Le spese sostenute per il cliente devono essere riepilogate in fattura come oneri fuori campo IVA. Questo ai sensi dell’articolo 15, comma 1 n 3, del DPR n 633/72. Tali spese devono essere riportate nella certificazione unica nella colonna 7 “altre somme non soggette a ritenuta“, mentre in colonna 6 deve essere indicato il codice 8 “erogazione di redditi esenti ovvero di somme che non costituiscono reddito“.

Ricordo che per rientrare nella disciplina di cui al citato articolo 15 la spesa deve essere anticipata dal professionista in nome e per conto del cliente. Questo in virtù di un mandato con rappresentanza del committente, o comunque in virtù di un accordo che giustifichi il rimborso delle somme anticipate dal soggetto passivo.

In pratica, il soggetto che materialmente sopporta il costo deve agire in sostituzione della controparte che, originariamente, vi sarebbe tenuta e che provvederà successivamente al relativo rimborso. Per approfondire:

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: spese di vitto e alloggio nella cu

Per quanto riguarda le spese anticipate, ricordiamo che le spese di vitto e alloggio anticipate dal committente per conto del professionista e recepite come onorario da parte di questi assoggettate a ritenuta ed Iva, devono essere considerate come ordinari compensi del professionista.

Infine, ricordiamo anche che il contributo integrativo alle casse professionali che il professionista addebita in fattura è escluso dalla certificazione. Tale importo non deve essere indicato in nessun campo del modello CU.

Le istruzioni affermano, infatti, che questa componente non deve essere indicata tra i compensi percepiti. Di cui alla colonna 4 del modello. Mentre per quanto riguarda la rivalsa Inps del 4% applicata dai professionisti iscritti alla gestione separata dell’Inps, trattandosi di compenso professionale, deve essere indicato nella colonna relativa all’ammontare lordo corrisposto al professionista.

Certificazione unica dei redditi corrisposti agli agenti di commercio

La Certificazione Unica degli Agenti di Commercio riserva sempre qualche perplessità. Una questione che si presenta ogni anno riguarda il fisiologico disallineamento tra:

• Il contenuto della Certificazione unica inviata dal sostituto d’imposta, e
• I dati della dichiarazione dei redditi del agente sostituito.

Gli agenti di commercio, infatti, tassando il reddito per competenza, possono avvalersi della disciplina prevista dal comma 3 dell’articolo 25-bis del DPR n 600/73. Disciplina che prevede che la ritenuta sia scomputata dall’imposta di competenza purché già operata al momento di presentazione della dichiarazione dei redditi (30 novembre per il modello Redditi P.F.).

Dato che il soggetto committente, sostituto d’imposta, certifica nel modello CU le ritenute sui compensi “corrisposti” mentre l’agente di commercio indica in dichiarazione dei redditi le ritenute subite sul reddito tassato (quindi anche se operate nell’anno successivo), la differenza che si crea in questi casi è fisiologica.

In ogni caso l’agente di commercio prima di indicare le ritenute subite sul reddito maturato, dovrà acquisire una certificazione straordinaria da parte del sostituto delle ritenute operate a integrazione di quella annuale. In caso di controllo da parte dell’Agenzia delle Entrate sarà così in grado di poter spiegare i motivi della differenza riscontrata nella sua dichiarazione dei redditi.

La certificazione unica enasarco 2022

Il documento, relativo ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo e ai redditi diversi per il periodo d’imposta 2020, può essere consultato direttamente nell’area riservata in Enasarco nella sezione “Richieste” alla voce “Archivio Documenti”.

In alternativa, è possibile chiedere un duplicato scrivendo a help.agenti@enasarco.it, allegando un documento di identità valido, oppure recandosi presso una sede Enasarco.

In dettaglio, si tratta dell’attestazione di tutti i compensi che gli iscritti hanno percepito dalla Fondazione Enasarco nel corso dell’anno solare, come, ad esempio, pensioni, liquidazioni Firr, borse di studio. È utile ai fini degli adempimenti fiscali e svolge il ruolo di sostituto d’imposta.

Sito Enasarco per scaricare la Certificazione Unica:

Certificazione unica dei redditi erogati agli sportivi dilettanti

Un ultimo aspetto che può produrre dubbi è quello legato alle certificazioni da rilasciare sulle indennità, i rimborsi spese forfettari, i premi e i compensi erogati ai soggetti di cui alla lettera m), del comma 1, dell’articolo 67 del DPR n. 917/86. Si tratta di indennità e rimborsi legati allo svolgimento di attività sportiva dilettantistica.

Compensi da certificare anche se inferiori al limite di esenzione. Limite previsto dall’articolo 69 del DPR n. 917/86, fissato a €. 10.000. Ricordiamo che sono esclusi dalla comunicazione i rimborsi per spese documentate per vitto, alloggio, viaggio e trasporto sostenute dagli stessi soggetti in occasione di trasferte fuori dal territorio comunale. Anche questi importi, infatti, non sono tassati dal percettore.

Compilazione dei dati fiscali della certificazione unica lavoratori autonomi

La sezione relativa ai dati fiscali della Certificazione Unica deve essere così compilata.

(*) Per i lavoratori autonomi impatriati deve essere indicato al punto 4 le somme che sono imponibili (30% o 10% a seconda della Regione di residenza) e nel punto 7 anche le somme che non hanno concorso alla formazione del reddito imponibile. Per approfondire il regime dei lavoratori impatriati:

Compilazione dei dati previdenziali della certificazione unica lavoratori autonomi

La sezione dedicata ai dati previdenziali della Certificazione Unica deve essere così compilata, in relazione ai percipienti iscritti:

• All’Enpam (Ente di previdenza ed assistenza dei medici e odontoiatri);
• All’Enpapi (Ente nazionale di previdenza ed assistenza della professione infermieristica);
• All’INPS gestione ex Enpals (Ente nazionale di previdenza ed assistenza per lavoratori dello spettacolo);
• All’INPS per i contributi dei lavoratori autonomi occasionali.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: esempi di compilazione

Vediamo adesso alcuni esempi di compilazione della Certificazione unica aventi ad oggetto i compensi percepiti da diverse categorie di lavoratori autonomi.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: esempio di compenso dei professionisti

Ipotizziamo compensi versati ad un professionista per 1.000 euro. Contributo cassa di previdenza per 40 euro. Spese anticipate in nome e per conto per 350 euro. Ritenuta d’acconto per 200 euro. Nella sezione tipologia reddituale del modello Cu va indicato il codice A, per la causale “prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte e professione abituale“.

In colonna 4 deve essere indicato l’importo dei compensi, compreso l’importo delle spese anticipate in nome e per conto dei clienti, per 1.350 euro. Restano escluse IVA e contributo integrativo alla cassa professionale. Infine, in colonna 7 va indicato l’importo delle spese anticipate in nome e per conto del cliente con il codice 6, “erogazione di altri redditi non soggetti a ritenuta, ovvero esenti“.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: esempio di provvigione agli agenti

Ipotizziamo provvigioni versate ad un agente plurimandatario per 2.000 euro. Contributi Enasarco per 146,50 euro e ritenuta per 230 euro (23% sul 50% delle provvigioni). Nella sezione tipologia reddituale del modello CU deve essere indicato il codice R, per la causale: “provvigioni ad agente o rappresentante di commercio plurimandatario“.

In colonna 4 deve essere indicato l’importo delle provvigioni, esclusa sia l’IVA che il contributo Enasarco, per 2.000 euro. In colonna 7 va indicato il 50% delle provvigioni non soggette a prelievo con il codice 7: “erogazione di altri redditi non soggetti a ritenuta o esenti“. Infine, in colonna 8 va indicata la provvigione imponibile 1.000 euro. Mentre in colonna 9 la ritenuta a titolo d’acconto operata per 230 euro.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: esempio per professionisti esenti da ritenuta

Ipotizziamo compensi versati per 1.000 euro, oltre a rivalsa Inps per 40 euro. Nella sezione tipologia reddituale del modello Cu va indicato il codice A, per la causale: “prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte e professione abituale“.

In colonna 4 deve essere indicato l’importo dei compensi compresa la quota addebitata a titolo di rivalsa Inps per la gestione separata. In colonna 7 deve essere indicato l’intero importo versato con l’identificazione del codice 6.

La correzione o integrazione di cu inviate

Un aspetto da tenere in considerazione è la possibilità di dover inviare Certificazioni Uniche correttive o Integrative, quando ci sono omissioni o errori nell’invio.

A riguardo occorre tenere presente che per integrare o correggere una Certificazione Unica già inviata entro il 7 marzo occorre tenere in considerazione l’impianto sanzionatorio di cui all’art. 21 del D.Lgs. n. 158/15.

Vediamo, quindi, di seguito il regime sanzionatorio e le possibilità di integrare o correggere il modello CU per i lavoratori autonomi.

La correzione della certificazione

Laddove si debba procedere alla correzione della Certificazione Unica inviata si rende necessario inviare direttamente un nuovo modello sostitutivo e/o di annullamento. In questo modo è possibile effettuare l’elaborazione di una nuova attestazione (modello CU) che sostituisce in tutto o in parte quella inviata precedentemente.

Vediamo, di seguito il corretto procedimento per una CU correttiva in sostituzione di un modello precedentemente inviato.

Certificazione unica correttiva: il procedimento per la sostituzione

Per poter procedere alla sostituzione di una Certificazione Unica errata, si deve seguire i sottostanti passaggi operativi:

• Barrare la casella “Sostituzione” posta nel frontespizio del modello CU lavoratori autonomi;
• Compilare il nuovo modello di Certificazione Unica per redditi di lavoro autonomo comprensivo delle modifiche dei dati fiscali;
• Impostare con il valore “S” il campo 9 della parte fissa del record D della Certificazione Unica per redditi di lavoro autonomo che si intende sostituire;
• Riportare nei campi 6 e 7 della parte fissa del record D il protocollo telematico attribuito dai Servizi telematici alla singola CU che si intende sostituire.

E’ opportuno ribadire che la nuova certificazione sostituisce integralmente la precedente.

ATTENZIONE – Qualora nella certificazione originaria che si sostituisce era presente sia la certificazione di redditi di lavoro dipendente che la certificazione di redditi di lavoro autonomo, la nuova certificazione dovrà contenere sia la parte di lavoro dipendente che quella di lavoro autonomo, ancorché le modifiche abbiano interessato solo una parte della Certificazione Unica.

Certificazione unica correttiva: la procedura per l’annullamento

Vediamo adesso le istruzioni operative per arrivare ad effettuare l’annullamento di una Certificazione Unica per redditi di lavoro autonomo inviata erroneamente. Le istruzioni da seguire sono:

• Barrare la casella Annullamento posta in alto nel frontespizio del modello CU lavoro autonomo;
• Compilare una nuova certificazione unica riportando solo la parte relativa ai dati anagrafici del contribuente;
• Impostare con il valore “A” il campo 9 della parte fissa del record D della Certificazione Unica che si intende annullare;
• Riportare nei campi 6 e 7 della parte fissa del record D il protocollo telematico attribuito dai servizi telematici alla singola certificazione che si intende annullare. In quest’ultimo caso, i record G e H non devono essere riportati.

A seguito dell’annullamento è possibile inviare nuovamente la Certificazione Unica corretta o integrata nel suo contenuto.

Certificazione unica lavoratori autonomi: il regime sanzionatorio

Come anticipato, la scadenza per l’invio telematico della Certificazione Unica è fissato al 7 marzo di ogni anno. Tuttavia, per le certificazioni uniche contenente redditi non interessati dal 730 precompilato, l’invio telematico può essere effettuato entro il 31 ottobre, termine di invio del modello 770.

Per chi non ha inviato la certificazione unica entro la scadenza o ha commesso errori di compilazione la sanzione prevista è pari a 100 euro per ciascuna delle certificazioni uniche oggetto di errore o ritardo.

Nel caso di correzione delle CU già inviate entro la scadenza ordinaria è possibile, tuttavia, beneficiare della riduzione ad 1/3 della sanzione prevista.

Non si applica il ravvedimento operoso sulle sanzioni nel caso di regolarizzazione successiva. Per quanto riguarda il sistema sanzionatorio della Certificazione Unica occorre tenere presenti i seguenti riferimenti:

• Il Decreto Legislativo n 158/2015 ed
• Il Decreto Legislativo n 151/2015.

Si tratta di disposizioni che hanno riformato il sistema delle sanzioni previste a carico del committente in caso di ritardo, omissione ed errori nella redazione ed invio telematico della certificazione unica (modello CU).

Tabella sanzioni per omessa tardiva o errata certificazione unica sul lavoro autonomo

Di seguito la tabella riassuntiva con le sanzioni previste in caso di ritardo, errori ed omissioni in materia di certificazione unica (modello CU).

Il versamento delle sanzioni da certificazione unica con modello f24

Le sanzioni conseguenti all’omesso invio della certificazione unica, ovvero al suo invio incompleto e/o con dati errati, devono essere versate con modello F24, utilizzando il codice tributo 8906 e compilando la sezione Erario. Sul termine dei 5 giorni occorre fare due precisazioni:

• In caso di certificazioni uniche reinviate dopo scarto da parte dell’Agenzia delle Entrate, i cinque giorni decorrono dalla data contenuta nella comunicazione di scarto ricevuta (così come precisato dalle istruzioni ministeriali che rimandano alla circolare numero 195/1999 del Ministero delle Finanze);
• In caso di certificazioni uniche di cui ci si accorge di aver omesso o inviato dati incompleti, allora i cinque giorni vanno considerati a partire dalla data di scadenza del 7 marzo.

Correzione certificazione unica entro 60 giorni e riduzione delle sanzioni

Come anticipato nella tabella, l’unica modalità attualmente prevista per poter beneficiare della riduzione delle sanzioni certificazione unica 2021 è effettuare un nuovo invio entro 60 giorni dalla scadenza ordinaria.

In caso di correzione della certificazione unica la sanzione sarà ridotta ad 1/3 e quindi sarà pari a 33,33 euro per ogni CU corretta e nuovamente inviata. Nel caso, è ridotto anche l’importo massimo di sanzione applicata al sostituto d’imposta, che passa da 50.000 a 20.000 euro.

Per poter pagare le sanzioni in misura ridotta è necessario inviare una nuova Certificazione Unica entro il 6 maggio 2021. Questa possibilità è prevista soltanto nel caso in cui l’invio riguardi certificazioni uniche contenenti dati errati già trasmesse entro la scadenza ordinaria del 7 marzo 2021.

Certificazione unica 2021: riepilogo su ravvedimento e sanzioni

Vediamo adesso di riepilogare la situazione del sistema sanzionatorio. Per ogni certificazione omessa, tardiva o errata è prevista l’applicazione di una sanzione pari a 100 euro per singolo adempimento con il limite massimo di 50.000 euro e sostituto d’imposta per il periodo d’imposta 2020. Qualora, invece, venga trasmessa una certificazione unica errata, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 5 giorni non si incorre in nessuna sanzione.

Nel caso in cui, infine, si trasmetta una certificazione unica errata, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 60 giorni si incorrerà nelle sanzioni ridotte di 1/3 e quindi pari ad euro 33,33. In quest’ultimo caso cambiano anche i limiti massimi di applicazione delle sanzioni, che scendono a 20.000 euro per periodo d’imposta e sostituto.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: conclusioni

In questo articolo ho cercato di fornirti le principali indicazioni operative utili per affrontare correttamente la Certificazione Unica per i Redditi di Lavoro Autonomo. Si tratta di un adempimento molto importante per tutti i lavoratori autonomi.

Entro il 16 marzo, infatti, il committente è tenuto a rilasciare la certificazione a tutti i lavoratori autonomi a cui ha erogato compensi. La scadenza è tassativa, e molto spesso, nella pratica, non viene rispettata. Per questo motivo se sei un lavoratore autonomo il consiglio che posso darti è quello di richiedere sempre il modello CU ad ogni tuo committente con adeguato anticipo rispetto al momento in cui presenti la dichiarazione dei redditi.

La Certificazione Unica, infatti, è fondamentale per individuare il tuo reddito imponibile e per certificare le ritenute di acconto subite.

Certificazione unica 2022: normativa e prassi

Provvedimento del 14 gennaio 2022 – Approvazione della Certificazione Unica “CU 2022”, relativa all’anno 2021, unitamente alle istruzioni di compilazione, nonché del frontespizio per la trasmissione telematica e del quadro CT con le relative istruzioni. Individuazione delle modalità per la comunicazione dei dati contenuti nelle Certificazioni Uniche e approvazione delle relative specifiche tecniche per la trasmissione telematica (Pubblicato il 15/01/2021).

Il termine per l’invio all’Agenzia delle Entrate  delle Certificazioni Uniche da parte dei sostituti di imposta è fissato al 16 marzo 2022.

Con la Certificazione Unica 2022 il sostituto di imposta indica i dati  relativi alle ritenute operate nel 2021 e altri dati contributivi e assicurativi

• dei lavoratori dipendenti e assimilati,
•  dei collaboratori con lavoro autonomo,

Per i redditi esenti o esclusi dalla dichiarazione dei redditi precompilata la trasmissione telematica delle certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata può avvenire entro il termine di presentazione del Mod. 770 (31 ottobre )

Sono disponibili le due versioni

1. la Certificazione Unica Sintetica, ossia una versione semplificata della certificazione da consegnare al percipiente (lavoratore dipendente, collaboratore coordinato e continuativo, tirocinante, lavoratore autonomo, collaboratore occasionale, ecc.) a cura del datore di lavoro entro il 16.3.2022 oppure entro 12 giorni dalla richiesta degli stessi in caso di interruzione del rapporto di lavoro;
2. la Certificazione Unica Ordinaria, ossia la versione implementata della certificazione, che deve essere trasmessa all’Agenzia

Certificazione unica 2022, 770 e quadro RS, ecco chi deve fare cosa:

Il concetto fondamentale è che il contribuente forfettario – non essendo sostituto d’imposta – non deve certificare i compensi erogati, ma indicarli nel quadro RS della dichiarazione modello Redditi persone fisiche 2021.

Inoltre, i compensi erogati nei confronti di un professionista in regime dei minimi vanno indicati nella certificazione unica 2021, ma non vanno riportati nel nuovo modello 770 poiché non soggetti a ritenuta d’acconto.

Compilazione certificazione unica minimi e forfettari

In ordine alla compilazione della CU per minimi e forfettari occorre prestare molta attenzione al codice da inserire.

Nella Certificazione Unica 2021 bisognerà diversi codici per le somme corrisposte ai forfettari e ai minimi:

• bisognerà usare il codice 7 nel caso di erogazione di altri redditi non soggetti a ritenuta;
• il codice 8 dovrà essere indicato nel caso di erogazione di redditi esenti ovvero di somme che non costituiscono reddito;
• il codice 12 dovrà essere utilizzato per i compensi, non assoggettati a ritenuta d’acconto, corrisposti ai soggetti in regime forfetario di cui all’articolo 1, della L. 190/2014.

La scadenza della comunicazione delle liquidazioni IVA del quarto trimestre 2021, in calendario il 28 febbraio 2022, sarà affiancata a stretto giro dal termine per la trasmissione delle Certificazioni Uniche 2022, da inviare entro il 16 marzo.

Le LIPE e la Certificazione Unica sono gli adempimenti che caratterizzano il calendario fiscale di fine febbraio e dei primi giorni del mese di marzo.

La prima scadenza da ricordare è quella del 28 febbraio 2022, termine relativo alla trasmissione delle comunicazioni delle liquidazioni IVA del quarto trimestre 2021.

Resta inoltre confermata la possibilità di inviare i dati delle LIPE di chiusura d’anno insieme alla dichiarazione IVA 2022, da trasmettere però entro la fine del mese di febbraio.

Le novità della Certificazione Unica 2022, dal bonus Renzi al regime impatriati

Spazio poi ad uno dei due tasselli che compongono la dichiarazione dei sostituti d’imposta. Alla scadenza delle LIPE seguirà il termine di invio della Certificazione Unica 2022.

Anche per l’anno in corso la CU 2022, presenta un “doppio termine” di invio:

• 16 marzo 2022 (data ultima di trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate e di consegna al percettore);
• 31 ottobre 2022 (termine di presentazione del Modello 770/2022) per le sole certificazioni uniche contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata (modello 730).

Non mancano novità anche per il 2022, e le principali da segnalare sono le seguenti:

• nel frontespizio è stata inserita una casella per segnalare l’annullamento o sostituzione di una CU già invitata nei casi di subentro, (Casi particolari);
• scompare dal modello il bonus Renzi, sostituito dal trattamento integrativo a cui è dedicata una sezione con nuova numerazione 390-403;
• è presente anche l’aggiornamento delle varie casistiche di esenzione del regime agevolato per i lavoratori impatriati nonché del rientro dei cervelli, con nuovi codici da indicare nel punto 462.

COSA FARE PER CORREGGERE UNA LIPE SBAGLIATA?

Errori o omissioni nelle comunicazioni delle liquidazioni IVA trimestrali possono essere corretti con l’invio delle singole Lipe del trimestre di riferimento o all’interno della dichiarazione IVA.

Per poter beneficiare della riduzione delle sanzioni previste dal ravvedimento operoso, in caso di dati rilevanti ai fini Iva omessi o errati, sarà possibile sanare l’irregolarità inviando una nuova liquidazione Iva trimestrale e versando, anche in tempi diversi, la sanzione prevista.

Il sistema telematico dell’Agenzia delle Entrate accoglie anche le comunicazioni inviate successivamente alla prima ed oltre il termine di scadenza al fine di correggere errori ed omissioni: in tal caso la nuova comunicazione sostituirà quella precedentemente trasmessa.

Per chi intende correggere dati errati o omessi in riferimento alle Lipe del 2021, si potrà non presentare una nuova comunicazione ma regolarizzare la propria posizione direttamente in dichiarazione IVA 2022, compilando il quadro VH seguendo tutte le istruzioni fornite dall’Agenzia delle Entrate.

In sostanza, la possibilità di correzione di dati omessi o errati relativi alle liquidazioni Iva trimestrali potrà esser effettuato in due diverse modalità:

• invio della comunicazione della liquidazione Iva omessa o errata (con sanzione ridotta al 50% entro 15 giorni dalla scadenza e ravvedibile in base alla data di regolarizzazione);
• correzione dei dati in dichiarazione Iva 2020, compilando il quadro VH e senza obbligo di invio della Lipe.

Così come chiarito dall’Agenzia delle Entrate, qualora la regolarizzazione intervenga prima della presentazione della dichiarazione annuale IVA, è necessario comunque inviare la comunicazione inizialmente omessa, incompleta o errata.

L’obbligo di invio, invece, viene meno laddove la regolarizzazione intervenga direttamente con la dichiarazione annuale IVA ovvero successivamente alla sua presentazione.

In sostanza, qualora gli errori non vengano corretti in sede di presentazione della dichiarazione Iva, sarà possibile presentare una dichiarazione integrativa, versando in questo caso anche la sanzione per infedele dichiarazione (eventualmente ridotta con ravvedimento).

La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA dunque è uno strumento che obbliga i soggetti passivi IVA, a prescindere dalla natura giuridica, a comunicare mediante via telematica direttamente o tramite un intermediario abilitato, i dati relativi alle liquidazioni IVA mensili ovvero trimestrali.

Analizziamo brevemente come bisogna procedere nel caso di invio tardivo, omesso o incompleto della comunicazione.

1) Sanzioni per omessa o infedele LIPE

L’omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche è punita con l’applicazione di una sanzione amministrativa che va da Euro 500 a Euro 2.000

La sanzione è ridotta alla metà se la trasmissione è effettuata entro i quindici giorni successivi ai termini per l’invio della comunicazione, ovvero se, nel medesimo termine, viene effettuata la trasmissione corretta dei dati

2) Il ravvedimento operoso

L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione 104/E del 2017, ha riconosciuto l’applicabilità dell’istituto del ravvedimento operoso per la regolarizzazione delle violazioni commesse in materia di comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA.

La regolarizzazione può essere effettuata secondo le seguenti modalità:

1. effettuando il ravvedimento prima dell’invio del Modello di dichiarazione IVA annuale. In questo caso è necessario procedere ad un nuovo invio della comunicazione Lipe;
2. effettuando la correzione direttamente in sede di predisposizione del Modello di dichiarazione IVA. In questo caso non è necessario procedere ad un nuovo invio della comunicazione.

Il ravvedimento per omessa o errata effettuazione della comunicazione segue quanto previsto dalle regole ordinarie dettate dall’articolo 13, comma 1, lettera a-bis) e seguenti, del D.Lgs. n. 472 del 1997, con l’applicazione di una sanzione ridotta in base al momento in cui avviene la regolarizzazione.

Si riporta di seguito un riepilogo dell’importo della sanzione da applicare in base al periodo di versamento per omessa o inesatta Lipe.

Ad esempio, per chi non ha provveduto tempestivamente ad inviare la comunicazione della liquidazione periodica IVA relativa al secondo trimestre 2021, prevista per lo scorso 16 settembre 2021, sarà possibile intervenire utilizzando il ravvedimento operoso, se la regolarizzazione avviene entro 15 giorni, disponendo di una riduzione delle sanzioni pari a Euro 27,80 (1/9 di Euro 250).

La regolarizzazione dovrà essere effettuata presentando Modello F24 utilizzando il codice tributo 8911, indicando l’anno di riferimento e l’importo a debito da versare.

Il Modello F24 dovrà essere trasmesso esclusivamente mediante le modalità telematiche, direttamente (mediante Entratel o Fisconline) oppure mediante un intermediario abilitato (per esempio un commercialista, il Caf ecc.).

Modello 730 2022 con due CU, perché si pagano più imposte irpef?

Nel 2022 così come avvenuto nel 2021, a causa del Covid-19, differenti lavoratori riceveranno due certificazioni uniche, una dal datore di lavoro e un CU della cassa integrazione, da parte dell’ Inps.

Molte volte, diversi contribuenti, hanno avuto nell’anno precedente, diversi rapporti di lavoro, oppure in determinati casi, hanno raggiunto l’amata pensione nel corso anno.

Ad esempio un pensionato che è andato in pensione il 1° Settembre 2021, riceverà il Cu dal datore di lavoro o dall’Amministrazione di appartenenza ed un Cu dall’Inps.

In questi casi, se non si è provveduto a fare delle modiche sulla tassazione, come l’aumento dell’aliquota irpef o l’annullamento delle detrazioni di imposta per lavoro dipendente, con il conguaglio della dichiarazione dei redditi, si sarà costretti a pagare delle imposte irpef dell’anno precedente ed anche in maniera anticipata.

Vediamo insieme come controllare il debito irpef in caso di due Cu.

Vediamo il caso in cui abbiate cambiato lavoro nel corso dell’anno e vi trovate a ricevere entro fine marzo due Certificazioni Uniche da due aziende diverse e vi trovate da una parte a verificare l’effettiva tassazione dovuta e dall’altra ad operare la corretta indicazione nella dichiarazione dei redditi 730 o Modello Unico.

Come compilare il 730 online con due CUD?

Attenzione al debito irpef della dichiarazione precompilata 2021, in quanto come negli scorsi anni, dopo essere entrati nella dichiarazione precompilata 2021, l’Agenzia delle Entrate avvisa il contribuente che:

“Sono presenti più Certificazione uniche con situazioni particolari. Non è stato inserito il numero dei giorni di lavoro dipendente o di pensione. Quindi non sono state applicate le relative detrazioni. Per questo è importante verificare ed inserire il numero dei giorni nel quadro C

I contribuenti con due o più certificazioni uniche dei redditi, sono obbligati a presentare la dichiarazione dei redditi 730, entro il 30 settembre 2021, o il modello dei Redditi persone fisiche, entro il 30 Novembre 2021.

Se si compila il 730 online avvalendosi della dichiarazione precompilata, il contribuente con due CU, deve inserire all’interno del quadro C, in giorni di detrazione, la somma dei giorni di detrazioni (non di lavoro) da lavoro dipendente o di pensione nel primo e secondo semestre 2020.

Quest’anno, i giorni di detrazioni, sono divisi per due semestri. Per chi ha lavoro senza interruzioni, il primo sempre è costituito da 181 giorni di detrazione ed il secondo, di 184 giorni, per un totale di 365.

Quindi, il contribuente, deve inserire i giorni di detrazioni di lavoro dipendente o di pensione, indicati sul CU, all’interno del 730 precompilato 2022.

Cosa fare nel caso ci si ritrova con più Cud per effetto del cambio datore di lavoro?

Per evitare un debito irpef maggiore sulla dichiarazione dei redditi dell’anno successivo, bisogna annullare le detrazioni di imposta, quando si è in presenza di due o più rapporti di lavoro o comunicare al nuovo datore di lavoro, i redditi imponibili fiscali percepiti sino a quel momento.

Questa comunicazione avviene tramite il modello di detrazioni fiscale, consegnato dal datore di lavoro, al momento dell’assunzione.

Per chi vuole affidarsi ad un intermediario del fisco, se in possesso di più Cu, prima di tutto bisogna consegnare tutta la documentazione ad un CAF o al commercialista, per calcolare le eventuali maggiori imposte, della dichiarazione dei redditi. Fisco Consulting offre questo servizio in modo rapido ed economico.

Il consulente fiscale:

1. sommerà tutti i redditi di lavoro dipendente a tempo indeterminato o determinato, conseguiti nell’anno precedente,
2. dalla somma dei redditi, dedurrà gli oneri deducibili previsti dal TUIR, per determinare la base imponibile irpef,
3. su tale importo (base imponibile irpef) si applicherà l’aliquota irpef (ad esempio del 23% sino a 15000 euro) in base al reddito complessivo,
4. sommerà tutte le detrazioni spettanti e dall’imposta lorda, sottrarrà l’importo totale delle detrazioni, per calcolare l’imposta netta.

Modello 730 2021 con due Cu: quanto si paga?

Oltre a ricevere un rimborso fiscale irpef, il 730, può essere anche utilizzato, per pagare le imposte dovute. Questo è possibile, solo se il contribuente, può pagare con la busta paga o la pensione, il debito irpef scaturito dal 730. In alternativa potrà scegliere di presentare un modello 730, senza sostituto di imposta o il modello ex unico.

Nel primo caso, le trattenute saranno effettuate dal datore di lavoro, dall’Ente o dall’amministrazione, a partire dal cedolino di Luglio 2021. Mentre nel secondo caso (730 senza sostituto) il contribuente potrà pagare le maggiori imposte, direttamente alla posta o presso qualsiasi sportello Bancario, con il modello o i modelli F24, consegnati dal consulente fiscale o scaricati dal 730 precompilato.

l contribuente vedrà diversi codici all’interno del modello F24:

• codice tributo 1001, sono le ritenute irpef
• codice tributo 1668, sono gli interessi che si pagano sulla rateizzazione,
• 4033, è il primo acconto d’imposta, un anticipo d’imposta che si recupererà l’anno successivo,
• 4034, è il secondo acconto d’imposta, da recuperare nella dichiarazione dell’anno successivo.
• codice tributo 3801, è il codice dell’addizionale Regionale Irpef,
• codice tributo 3844, è il codice dell’addizionale Comune irpef.

730 con due CU perché si pagano più tasse?

Inoltre, oltre a pagare le maggiori imposte, il cittadino con due o più CU, potrebbe anche versare degli acconti di imposta, da recuperare l’anno successivo nella dichiarazione 2022, se il debito irpef è pari ad:

• un importo tra 51,65 euro e 257.52 euro, (si paga entro Novembre/dicembre)
• per un importo superiore a 257,52 euro, si pagano due acconti. Il primo acconto è pari al 40% delle ritenute irpef. Invece il secondo acconto è pari al 60% delle ritenute irpef.

E’ importante ogni anno controllare anche il diritto a percepire il trattamento integrativo sulla retribuzione di 100 euro, per evitare di restituirlo, in sede di dichiarazione dei redditi.

— Se vuoi ricevere una Consulenza telefonica o WeB fiscale sul modello 730, scrivici a office@fiscoconsulting.it

VERIFICA DEL POSSIBILE CONGUAGLIO DEL SECONDO DATORE DI LAVORO

Verifica Effettuazione del conguaglio

Per verificare in modo veloce se siete nei guai basta verificare la Certificazione Unica del secondo datore di lavoro e più precisamente i campi 531 e 532 della CU che, laddove compilati, stanno a significare che avete richiesto e vi hanno effettuato il conguaglio in busta paga a partire dalla prima del nuovo datore di lavoro. Questo naturalmente non significa che ve l’hanno fatto bene, ossia che vi hanno trattenute correttamente le ritenute, tuttavia probabilmente il conguaglio sarà molto piccolo o potrebbe essere anche a credito se, per esempio, avete delle detrazioni o deduzioni fiscali da utilizzare.

La mancanza della compilazione di questi campi sulla CU del secondo datore di lavoro si traduce nell’applicazione di minori ritenute nel corso del precedente anno di imposta il che significa che se avete avuto la sensazione di prendere di già quello che vi aspettavate ogni 27 del mese, la spiegazione risiede qui.

Richiesta conguaglio Irpef al nuovo datore di lavoro

Del resto con la nuova riforma delle tutele decrescenti (ops, scusate “crescenti”) il nuovo mercato del lavoro vede sempre più spesso avvicendamenti del posto di lavoro dopo poco tempo per cui è facile trovarsi nella situazione di aver cambiato datore di lavoro nel corso dell’anno. Come spesso accade non ho visto che non andate quasi mai dal nuovo datore di lavoro a chiedere all’ufficio del personale di tenere conto delle precedenti buste paga incassate nel corso dell’anno per richiedere il conguaglio Irpef. Così facendo capita che spesso che le buste paga del nuovo datore di lavoro siano insolitamente più alte di quello che ci si aspettava. Il problema nasce dal fatto che il nuovo datore di lavoro non considera quanto già avete percepito prima di entrare in servizio da lui e ci applica, se non ha diversa indicazione da voi, l’aliquota Irpef più bassa del 23%, che potrebbe essere minore di quelle che effettivamente vi potreste trovare a pagare a fine anno. La sorpresa del conguaglio IRPEF a debito nasce proprio da questo meccanismo.

In conclusione la convenienza a richiedere le operazioni di conguaglio alle risorse umane della nuova società può significare non commettere errori e non trovarsi strane sorprese a giugno o a novembre dell’anno successivo.

L’ulteriore errore che potreste trovarvi a fare è quello di non indicare correttamente i dati nel modello 730 (o anche il 730 pre compilato). Nel seguito vediamo come comportarci per evitare di commettere errori che vi esporrebbero a sanzioni amministrative. Nel frattempo vi posso inserire la tabella con gli scaglioni irpef che può aiutarvi a meglio comprendere se le ritenute applicate dai datori di lavoro (2 o più) nel corso dell’anno sono inferiori a quelle che probabilmente vi troverete a pagare a giugno.

Compilazione della dichiarazione dei redditi 730

Vediamo ora quali sono i campi da compilare e le modalità per non commettere errori. In prima battuta ero orientato a compilare i campi relativi ai redditi imponibili sommando quanto ma come vedremo nel seguito non è sempre così.

I campi da compilare sono i seguenti:

• Nel rigo C1, se parliamo di contratti a tempo indeterminato dovrete inserire il codice 1
• Nei righi successivi C1, C2, C3 dovrete indicare i vari redditi imponibili  nell’anno di imposta, indicando la tipologia del reddito in colonna 1 mentre in colonna 2 se trattasi di determinato (codice 2) o indeterminato (codice 1). Il reddito imponibile da indicare in colonna 3 lo troverete all’interno della certificazione unica in corrispondenza dei punti 1, 2, o 3 della CU.
• Nel rigo dei C5 del quadro C redditi da lavoro dipendente dovrete indicare la sommatoria dei giorni per cui avete prestato servizio in entrambi i datori di lavoro
• Nel rigo C9 dovrete indicare la sommatoria delle ritenute subite. A tal proposito se volete rendervi conto subito con una semplice stima di quanto vi avrebbero dovuto trattenere prendere la somma dei redditi imponibili indicati nei righi 1, 2, o 3 della CU e confrontateli con la somma delle ritenute subite ed indicate nelle CU al rigo 21. Fatevi velocemente il calcolo dell’Irpef da versare (per semplicità senza considerare eventuali detrazioni di imposta) e quello che risulta non trattenuto è quello ce probabilmente vi troverete a versare come conguaglio a saldo e in acconto per il prossimo anno.
• Nel modello 730-4 dovrete indicare invece la sommatoria dei redditi di lavoro dipendente

Spero di avervi fornitori qualche chiarimento in più rispetto a prima. Vi invio poi leggere anche gli altri articoli gratuiti di approfondimento che vi aiuteranno a comprendere meglio come effettuare la compilazione della dichiarazione dei redditi senza errori e anche risparmiare sulle tasse di fine anno.

Dichiarazione IVA 2022, i modelli delle dichiarazioni fiscali riferiti all’anno d’imposta 2021 sono online.

Ad approvarli gli appositi provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate del 14 gennaio 2022, che hanno ufficializzato anche le istruzioni per la compilazione.

Oltre alla dichiarazione IVA sono scaricabili anche le versioni definitive della Certificazione Unica e dei modelli 730 e 770.

Molte le novità confermate rispetto alle bozze diffuse lo scorso 23 dicembre 2021.

Oltre alla dichiarazione IVA 2022 sono disponibili anche i modelli della Certificazione Unica, il 770 e il 730.

Tali provvedimenti hanno approvato anche istruzioni per la compilazione dei modelli.

Vengono confermate le novità inserite all’interno delle bozze messe a disposizione dall’Amministrazione finanziaria.

Per quanto riguarda la dichiarazione IVA 2022, le principali novità sono:

• le percentuali di compensazione applicate dagli agricoltori nell’ambito del regime speciale loro riservato;
• le operazioni relative a beni e servizi necessari per il contenimento e la gestione dell’emergenza coronavirus;
• le nuove regole per l’applicazione dell’IVA nell’e-commerce.

A disposizione dei contribuenti ci sono:

• il modello IVA annuale;
• il Modello IVA base.

Per compilare i modelli, le partite IVA devono seguire le apposite istruzioni:

• istruzioni per la compilazione del modello IVA annuale;
• istruzioni per la compilazione del modello IVA base.

A disposizione dei contribuenti ci sono, inoltre:

• il modello 730/2022;
• la Certificazione Unica 2022;
• il modello 770/2022.

Dichiarazioni dei redditi 2022: il modello 730 definitivo e le relative istruzioni

Resta ferma la scadenza del 30 settembre per i contribuenti che utilizzano il modello 730/2022 per la dichiarazione dei redditi.

I contribuenti devono seguire la apposite istruzioni per la compilazione.

Anche in questo caso vengono riconfermate le novità già annunciate nelle bozze, rese ufficiali dall’apposito provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

LE NOVITA’ DEL MODELLO 730/2022

Tra le più importanti:

• il credito d’imposta sull’acquisto della prima casa per giovani under 36 anni con ISEE non superiore a 40.000 euro;
• il superbonus 110 per cento per l’abbattimento delle barriere architettoniche.

Tra le novità anche le colonnine di ricarica: per gli interventi di installazione iniziati nel 2021 sono previsti dei nuovi limiti di spesa.

I cambiamenti del bonus IRPEF, che ha sostituito il bonus Renzi ed è stato cancellato dalla Legge di Bilancio 2022, rientrano nella dichiarazione.

Nello specifico l’aumento di 1.200 euro, del trattamento integrativo a favore dei lavoratori dipendenti e assimilati con reddito complessivo fino a 28.000 euro e la detrazione prevista per i redditi fino a 40.000 euro che si azzera all’estremo della fascia di reddito.

Per quanto riguarda il recupero del patrimonio edilizio, è possibile fruire della detrazione anche per le spese di sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza esistente, con generatori di emergenza a gas di ultima generazione.

Modifiche anche agli importi del bonus mobili che per l’anno di imposta 2021 ha un tetto massimo di 16.000 euro che scendono per il 2022 a 10.000 euro.

In merito alle spese veterinarie, l’importo massimo della detrazione è di 550 euro.

Tra le novità entra in dichiarazione anche il bonus musica, che permette di beneficiare della detrazione del 19 per cento per le spese sostenute per l’iscrizione dei ragazzi ai conservatori, agli AFAM, a scuole di musica iscritte nei registri regionali, a cori, bande e scuole di musica riconosciuti da una pubblica amministrazione, per lo studio e la pratica della musica.

Il contributo fino a 1.000 euro per l’iscrizione e l’abbonamento di bambini e ragazzi tra i 5 e 18 anni a scuole di musica, conservatori e cori, bande e scuole di musica riconosciute (nel rispetto del requisito di reddito di complessivo non superiore a 36.000 euro).

Le locazioni brevi sono permesse solo per contribuenti che utilizzano non più di 4 immobili.

Infine, spazio anche per il credito d’imposta per l’installazione di sistemi di filtraggio e miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano, ovvero il bonus rubinetti.

L’agevolazione riguarda spese fino all’importo massimo di 1.000 euro.

Le versioni approvate del modello 770 e della Certificazione Unica

Tra le dichiarazioni fiscali approvate c’è anche il modello 770, approvato dall’apposito provvedimento.

Il modello è stato approvato, insieme alle relative istruzioni per la compilazione.

Nel dichiarativo vengono inseriti i nuovi campi per la gestione del credito relativo al trattamento integrativo e per indicare l’“ID Arrangement”.

I campi si riferiscono al credito relativo al meccanismo transfrontaliero, rilasciato da un’Amministrazione centrale di uno Stato membro dell’Unione Europea.

Nei prospetti riepilogativi restano attivi gli speciali codici Covid-19, da inserire per i versamenti effettuati nel 2021.

Infine, novità sono previste anche per la Certificazione Unica 2022, che i sostituti d’imposta devono inoltrare all’Agenzia delle Entrate e rilasciare a chi percepisce un reddito entro la scadenza del 16 marzo, presenta novità.

Anche in questo caso il provvedimento ha approvato il modello e le relative istruzioni per la compilazione.

In questo caso sono stato approvati sia il modello ordinario 2022 sia quello sintetico.

Viene confermato quanto già inserito nella bozza della dichiarazione, ovvero l’aumento a 609,50 euro della riduzione dell’imposta a favore del personale dipendente del “comparto sicurezza”.

Vengono inserite poi le nuove agevolazioni previste per il TFR in caso di cooperative costituite da lavoratori provenienti da aziende in difficoltà e per le prestazioni dei Fondi di solidarietà bilaterale del credito ordinario, cooperativo e della società Poste italiane Spa.

Infine, vengono confermate anche le novità relative alla liquidazione anticipata dell’indennità di disoccupazione, ovvero la NASPI ANTICIPATA

Certificazione Unica lavoratori autonomi 2021. Le modalità di compilazione del modello CU per professionisti per redditi, ritenute, contributi previdenziali ed agevolazioni fiscali legate al rientro dei lavoratori in Italia.

La Certificazione Unica (c.d. “modello Cu“) è il documento con il quale i sostituti d’imposta (committenti) sono chiamati a certificare le ritenute di acconto. Si tratta delle ritenute operate sui redditi erogati a lavoratori dipendenti ed autonomi, per ciascun anno solare.

La Certificazione Unica (modello c.u.) deve essere rilasciata al percettore delle somme, utilizzando il modello “sintetico” entro il 31 marzo. La trasmissione all’Agenzia delle Entrate deve essere effettuata utilizzando il modello “ordinario” entro il 16 marzo, in via telematica.

Si tratta, in generale, con la certificazione unica lavoratori autonomi di dover certificare i  redditi soggetti a ritenuta d’acconto, erogati nell’anno di imposta precedente.

In questo articolo andrò a riepilogare le modalità di compilazione della Certificazione Unica per i redditi di lavoro autonomo. Vedremo come compilare il modello CU per la certificazione delle ritenute di acconto operate nei confronti di professionisti. Vediamo, di seguito, tutte le informazioni utili per arrivare preparati alla scadenza del 7 marzo, senza commettere errori.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo

Il modello di Certificazione Unica delle ritenute di acconto è suddiviso in due sezioni distinte. Una per ciascuna delle due diverse classi di reddito. Mi riferisco ai redditi da lavoro dipendente ed ai redditi da lavoro autonomo.

Ogni sostituto di imposta ha la facoltà di inviare separatamente o in modo cumulativo le due sezioni. Questo in modo tale che Consulenti del lavoro (per la parte relativa ai dipendenti), e Commercialisti (per la parte relativa agli autonomi), potranno adempiere separatamente alla trasmissione telematica. Ognuno per il modello di sua competenza.

In questo contributo voglio soffermarmi sulla gestione della sezione dedicata alla Certificazione Unica per redditi di lavoro autonomo. Sezione del modello che richiede una particolare attenzione nel reperimento dei documenti utili. Questo anche e soprattutto per il controllo che tutte le ritenute d’acconto siano state operate nei termini da parte del sostituto d’imposta. Dopodiché bisogna tenere conto di alcune peculiarità legate alla tipologia di prestazione oggetto di certificazione.

Di seguito riporto brevemente i principali aspetti su cui porre attenzione per la compilazione del nodello di Certificazione Unica per  redditi di lavoro autonomo.

Istruzioni per la compilazione della certificazione unica per redditi di lavoro autonomo

Si riepilogano le regole di compilazione delle certificazioni relative alle ritenute d’acconto operate nell’anno 2020 sui compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.

Si tratta delle ritenute operate sui compensi pagati dal 1° gennaio al 31 dicembre 2020 e versate dal 16 febbraio 2020 al 16 gennaio 2021.

Quadro relativo alla certificazione per redditi di lavoro autonomo

In questo riquadro devono essere indicati sia i redditi che verranno dichiarati dal percettore nel modello 730 sia gli altri redditi che verranno dichiarati con il modello Redditi. Venendo allora alla compilazione della Certificazione Unica, da subito si deve dire che il campo 1, relativo alla causale del rapporto, sarà:

• CAUSALE A -Per i compensi certificati ai professionisti. Soggetti cioè in possesso di Partita IVA (compresi i cosiddetti contribuenti minimi);
• CAUSALE M – Per i compensi certificati ai lavoratori occasionali per i quali ricorrono le condizioni di versamento della contribuzione alla gestione separata. Per i compensi complessivamente percepiti nell’anno, dal lavoratore, che eccedano la soglia esente di 5 mila euro;
• CAUSALE O – Per i  compensi certificati ai lavoratori occasionali per i quali non ricorrono le condizioni di versamento della contribuzione alla gestione separata.

In linea generale tuttavia, le causali più utilizzare nella Certificazione Unica sono le seguenti.

Tabella causali certificazione unica professionisti e lavoratori autonomi

Causale a – certificazione unica per redditi di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di professione abituale

Al campo 4 deve essere indicato il compenso corrisposto al netto di Iva e della maggiorazione previdenziale. Salvo che non si tratti di maggiorazione riferita alla quota di rivalsa dei lavoratori autonomi iscritti alla sola gestione separata.

Nella normalità dei casi sarà poi riportato detto valore al campo 8 ed al campo 9 sarà indicata la ritenuta di acconto operata.

Il campo 5 deve essere compilato solo in presenza di lavoratori esteri che hanno chiesto (fornendo la necessaria documentazione) di non essere assoggettati a ritenuta di acconto per convenzione con il loro Paese. In tale ipotesi il valore indicato al campo 5 sarà pari al campo 4 e la certificazione sarà conclusa indicando zero al campo  8.

Se invece il lavoratore straniero non ha chiesto l’applicazione della esenzione da ritenuta per regime convenzionale, allora la certificazione sarà rilasciata come a qualunque professionista. Il tutto con la sola variante che la ritenuta, operata a titolo di imposta, sarà indicata al campo 10, anziché, ovviamente, al campo 9.

Nella ipotesi in cui il soggetto percettore (qualunque sia la causale utilizzata) goda di esenzione dalla ritenuta di acconto o di una quota (come i percettori di diritti di autore) del reddito, si dovrà utilizzare:

• Il campo 7, per indicare la quota di reddito esente, ed
• Il campo 6 nel quale deve essere annotato il codice 7,
• Nel campo 8 deve essere indicato l’imponibile, che deve essere pari a zero nella ipotesi dei contribuenti in regime forfettario, per i quali non devono essere compilati ulteriori campi. In tutte le altre casistiche deve essere indicato il 75% del compenso (60% per i percettori di età inferiore ai 35 anni).

Causale m – certificazione unica per redditi di lavoro autonomo non esercitato abitualmente

La causale M deve essere utilizzata per indicare i compensi percepiti tramite prestazione occasionale. Questo, indipendentemente dal superamento della soglia di 5.000 euro lordi annui. Soglia al superamento della quale scatta l’obbligo dei versamenti contributivi alla Gestione Separata INPS.

Oltre ai campi sopracitati, secondo le diverse ipotesi possibili, saranno da compilare i campi 20 e 21. Questo per l’indicazione dei contributi dovuti alla gestione separata, rispettivamente, a carico del committente e del lavoratore. I dati previdenziali richiesti per il lavoro autonomo occasionale sono quelli posti di seguito.

Nei punti 34 e 35 del modello CU si deve indicare l’importo dei contributi previdenziali dovuti in relazione ai redditi annui superiori a € 5.000. Redditi derivanti dalle attività contrassegnate al punto 1 dai codici “M” e “M1”.

Causale o e o1 – certificazione unica per redditi di lavoro autonomo occasionale in situazioni particolari

La causale O (e O1) deve essere utilizzata per la certificazione dei redditi derivanti dal lavoro autonomo occasionale in situazioni particolari. Si tratta delle fattispecie indicate nella nota 1 della Circolare INPS n 204/2001. Le ipotesi di applicazione sono le seguenti:

1. Soggetti ultrasessantacinquenni che inizino a svolgere l’attività hanno l’obbligo d’iscriversi alla Gestione;
2. Gli iscritti che, avendo compiuto il sessantacinquesimo anno d’età, non hanno chiesto la cancellazione, non possono più esercitare tale facoltà;
3. I medesimi soggetti non hanno titolo al rimborso dei contributi versati ancorchè cessino, a qualunque età, l’attività lavorativa senza aver conseguito il diritto ai trattamenti pensionistici.

Nel caso di compilazione i campi 20 e 21 non saranno da compilare.

Certificazione unica per redditi da lavoro autonomo senza ritenuta di acconto

Alcuni redditi di lavoro autonomo, pur non prevedendo l’applicazione della ritenuta d’acconto da parte del sostituto d’imposta devono comunque essere indicati nel modello CU.

Si tratta, in particolare, dei compensi erogati ai lavoratori autonomi che applicano uno dei regimi fiscali agevolati:

• Regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità, di cui all’articolo 27, del D.L. n. 98/2011 (c.d. “contribuenti minimi“), e
• Regime forfettario, di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014 e successive modificazioni.

Per questi soggetti il modello Cu dovrà essere compilato indicando la causale “A” per redditi derivanti dall’esercizio di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione. Il tutto avendo cura di indicare l’ammontare del compenso indicato in fattura sia nella colonna 4 del modello, “ammontare lordo corrisposto“, sia nella colonna 7, “altre somme non soggette a ritenuta“. Inoltre, è importante non dimenticare che in colonna 6 dovrà essere indicato il codice 6 per indicare che si tratta di “erogazione di redditi non soggetti a ritenuta o esenti“. Tali importi, a differenza degli anni passati, non dovranno più essere riportati nel modello 770 semplificato (essendo stato cancellato il quadro SS del modello).

Il codice 12 da utilizzare per i soggetti che applicano il regime forfettario

Nella Certificazione Unica 2021, per lavoro autonomo è stata introdotta la distinzione tra:

• Le somme che costituiscono reddito da dichiarare, da indicare con codice 12 nel campo 6 del prospetto denominato “Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi”. Si tratta dei compensi che dovranno poi essere inseriti in dichiarazione dei redditi dal professionista che adotta il regime forfettario (Legge. n. 190/14) che li ha percepiti, e
• Il codice 7, denominato “Erogazione di altri redditi non soggetti a ritenuta”, sempre del campo 6 non accoglie più gli importi erogati a favore dei c.d. “contribuenti forfetari”, da indicare con il codice 12, ma continua ad individuare, per esempio, i compensi corrisposti ai soggetti che applicano in regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità, previsto dall’articolo 27 D.L. n. 98/2011 (c.d. “contribuenti minimi”);
• Le somme riferite a redditi esenti ovvero che non costituiscono reddito imponibile per il percipiente, da indicare con il codice 8. Si tratta delle spese analitiche anticipate dal professionista, che non trovano collocazione all’interno della dichiarazione dei redditi, quali, ad esempio, le somme corrisposte a titolo di imposta di bollo.

In questo modo viene superata la problematica relativa al controllo incrociato per forfettari e minimi tra somma delle CU presenti in anagrafe tributaria e il totale dei redditi indicati dal contribuente nella relativa dichiarazione.

Certificazione unica per lavoratore autonomo estero

In caso di erogazione di compensi a lavoratore autonomo (percipiente) non residente in Italia, il sostituto di imposta deve indicare le somme non assoggettate a ritenuta nel punto 5 della Certificazione Unica. Questo in quanto è stato applicato quanto previsto dal regime indicato nelle convenzioni contro le doppie imposizioni.

Il sostituto di imposta deve conservare il certificato di residenza fiscale estera del percipiente rilasciato dal competente ufficio fiscale estero, nonché la documentazione comprovante l’esistenza delle condizioni necessarie per fruire del regime convenzionale. Nel caso in cui esista un modello convenzionale quest’ultimo debitamente compilato sostituisce la predetta documentazione.

Ritenute su lavoro autonomo estero

L’art. 25 del DPR n. 600/73 prevede l’applicazione di una ritenuta sui redditi di lavoro autonomo:

• Del 20%, a titolo di acconto, per il professionista residente in Italia;
• Del 30%, a titolo di imposta, per il professionista non residente per il lavoro svolto in Italia.

Naturalmente, è fatta salva l’applicazione delle convenzioni internazionali. In particolare, l’art. 14 del modello di convenzione OCSE, il quale prevede:

• Tassazione esclusiva nel paese di residenza, a meno che il lavoratore non disponga abitualmente nell’altro paese di una base fissa per l’esercizio della sua attività;
• Se c’è una base fissa, tassazione concorrente dei due paesi, nella misura in cui i redditi sono imputabili alla predetta base fissa.

L’applicazione delle disposizioni convenzionali è una facoltà (non un obbligo) per il sostituto di imposta italiano. Il prelievo alla fonte è operato nella misura determinata dalla legislazione interna e, su richiesta del soggetto non residente, si procede in applicazione delle disposizioni convenzionali, al rimborso delle imposte trattenute. Tuttavia, il sostituto di imposta può, sotto la propria responsabilità, applicare direttamente il beneficio convenzionale, e quindi non effettuare la ritenuta a titolo di imposta. In tale caso, il sostituto ha l’obbligo di acquisire dai beneficiari del reddito la documentazione comprovante la sussistenza delle condizioni richiesta dalla Convenzione ai fini dell’esonero.

Cosa accade in caso di prelievo eccedente rispetto a quello convenzionale?

In caso di prelievo alla fonte effettuato dal sostituto di imposta residente in misura eccedente rispetto all’aliquota prevista dalla convenzione, è necessario intervenire. Pensa al caso in cui è stata applicata la ritenuta italiana pur spettando la tassazione in via esclusiva al Paese di residenza del beneficiario del reddito. In questo caso il percipiente non residente può chiedere a rimborso la maggiore imposta trattenuta.

Certificazione unica per compensi ad amministratori non residenti

Per quanto riguarda la certificazione unica dei compensi corrisposti ad amministratori non residenti è necessario fare riferimento ai criteri dell’art. 23, co. 2 lett. b) del TUIR. I redditi si considerano prodotti nel territorio dello Stato se corrisposti dallo Stato, da soggetti residenti nel territorio dello Stato o da stabili organizzazioni nel territorio stesso di soggetti non residenti. Di fatto, non rileva il luogo di esercizio dell’attività, ma la residenza del soggetto che eroga il compenso.

La norma interna, art. 24, co. 1-ter del DPR n. 600/73 sui redditi derivanti da rapporti di collaborazione (assimilati al reddito da lavoro dipendente) corrisposti a non residenti, si opera una ritenuta a titolo di imposta del 30%. Quanto indicato vale naturalmente se non esiste una convenzione contro le doppie imposizioni che disciplina diversamente la casistica. In particolare, il riferimento è l’art. 16 del modello di convenzione OCSE. Questi prevede che: “i gettoni di presenza e le altre retribuzioni ricevuti da un residente di uno Stato che esercita funzioni di direzione o di gestione in una società residente dell’altro Stato, o che è membro del Consiglio di amministrazione o del collegio sindacale sono imponibili in detto altro Stato“. Di fatto, la convenzione conferma la tassazione concorrente del reddito.

Certificazione delle somme erogate a seguito di pignoramento presso terzi

La sezione deve essere compilata dal soggetto erogatore delle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi. Nell’ipotesi in cui il creditore pignoratizio sia una persona giuridica l’indicazione delle somme erogate deve essere riportata nel prospetto SY del modello 770 nella sezione II – riservata al soggetto erogatore delle somme. Nell’ipotesi di pignoramento presso terzi dell’assegno periodico di mantenimento del coniuge qualora il terzo erogatore conosca la natura delle somme erogate (ad esempio in quanto datore di lavoro del coniuge obbligato), quest’ultimo applicherà le ordinarie ritenute previste per tale tipologia di reddito. In tal caso non dovrà essere riportato nella presente sezione alcun importo in quanto tutti i dati riferiti alla suddetta tassazione sono indicati all’interno della certificazione lavoro dipendente, assimilati intestata al coniuge.

Certificazione unica delle spese anticipate dei professionisti

Capita assai sovente che il professionista in Fattura addebiti al cliente anche spese sostenute in nome e per conto del cliente, e che niente hanno a che vedere con il reddito del professionista. Classico caso è quello dell’avvocato che ha anticipato spese sostenute in nome e per conto del cliente.

Le spese sostenute per il cliente devono essere riepilogate in fattura come oneri fuori campo IVA. Questo ai sensi dell’articolo 15, comma 1 n 3, del DPR n 633/72. Tali spese devono essere riportate nella certificazione unica nella colonna 7 “altre somme non soggette a ritenuta“, mentre in colonna 6 deve essere indicato il codice 8 “erogazione di redditi esenti ovvero di somme che non costituiscono reddito“.

Ricordo che per rientrare nella disciplina di cui al citato articolo 15 la spesa deve essere anticipata dal professionista in nome e per conto del cliente. Questo in virtù di un mandato con rappresentanza del committente, o comunque in virtù di un accordo che giustifichi il rimborso delle somme anticipate dal soggetto passivo. In pratica, il soggetto che materialmente sopporta il costo deve agire in sostituzione della controparte che, originariamente, vi sarebbe tenuta e che provvederà successivamente al relativo rimborso.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: spese di vitto e alloggio nella cu

Per quanto riguarda le spese anticipate, ricordiamo che le spese di vitto e alloggio anticipate dal committente per conto del professionista e recepite come onorario da parte di questi assoggettate a ritenuta ed Iva, devono essere considerate come ordinari compensi del professionista. Infine, ricordiamo anche che il contributo integrativo alle casse professionali che il professionista addebita in fattura è escluso dalla certificazione. Tale importo non deve essere indicato in nessun campo del modello CU.

Le istruzioni affermano, infatti, che questa componente non deve essere indicata tra i compensi percepiti. Di cui alla colonna 4 del modello. Mentre per quanto riguarda la rivalsa Inps del 4% applicata dai professionisti iscritti alla gestione separata dell’Inps, trattandosi di compenso professionale, deve essere indicato nella colonna relativa all’ammontare lordo corrisposto al professionista.

Certificazione unica dei redditi corrisposti agli agenti di commercio

La Certificazione Unica degli Agenti di Commercio riserva sempre qualche perplessità. Una questione che si presenta ogni anno riguarda il fisiologico disallineamento tra:

• Il contenuto della Certificazione unica inviata dal sostituto d’imposta, e
• I dati della dichiarazione dei redditi del agente sostituito.

Gli agenti di commercio, infatti, tassando il reddito per competenza, possono avvalersi della disciplina prevista dal comma 3 dell’articolo 25-bis del DPR n 600/73. Disciplina che prevede che la ritenuta sia scomputata dall’imposta di competenza purché già operata al momento di presentazione della dichiarazione dei redditi (30 novembre per il modello Redditi P.F.).

Dato che il soggetto committente, sostituto d’imposta, certifica nel modello CU le ritenute sui compensi “corrisposti” mentre l’agente di commercio indica in dichiarazione dei redditi le ritenute subite sul reddito tassato (quindi anche se operate nell’anno successivo), la differenza che si crea in questi casi è fisiologica. In ogni caso l’agente di commercio prima di indicare le ritenute subite sul reddito maturato, dovrà acquisire una certificazione straordinaria da parte del sostituto delle ritenute operate a integrazione di quella annuale. In caso di controllo da parte dell’Agenzia delle Entrate sarà così in grado di poter spiegare i motivi della differenza riscontrata nella sua dichiarazione dei redditi.

La certificazione unica enasarco 2021

Il documento, relativo ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo e ai redditi diversi per il periodo d’imposta 2020, può essere consultato direttamente nell’area riservata in Enasarco nella sezione “Richieste” alla voce “Archivio Documenti”. In alternativa, è possibile chiedere un duplicato scrivendo a help.agenti@enasarco.it, allegando un documento di identità valido, oppure recandosi presso una sede Enasarco. In dettaglio, si tratta dell’attestazione di tutti i compensi che gli iscritti hanno percepito dalla Fondazione Enasarco nel corso dell’anno solare, come, ad esempio, pensioni, liquidazioni Firr, borse di studio. È utile ai fini degli adempimenti fiscali e svolge il ruolo di sostituto d’imposta.

Certificazione unica dei redditi erogati agli sportivi dilettanti

Un ultimo aspetto che può produrre dubbi è quello legato alle certificazioni da rilasciare sulle indennità, i rimborsi spese forfettari, i premi e i compensi erogati ai soggetti di cui alla lettera m), del comma 1, dell’articolo 67 del DPR n. 917/86. Si tratta di indennità e rimborsi legati allo svolgimento di attività sportiva dilettantistica. Compensi da certificare anche se inferiori al limite di esenzione. Limite previsto dall’articolo 69 del DPR n. 917/86, fissato a €. 10.000. Ricordiamo che sono esclusi dalla comunicazione i rimborsi per spese documentate per vitto, alloggio, viaggio e trasporto sostenute dagli stessi soggetti in occasione di trasferte fuori dal territorio comunale. Anche questi importi, infatti, non sono tassati dal percettore.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: esempi di compilazione

Vediamo adesso alcuni esempi di compilazione della Certificazione unica aventi ad oggetto i compensi percepiti da diverse categorie di lavoratori autonomi.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: esempio di compenso dei professionisti

Ipotizziamo compensi versati ad un professionista per €. 1.000. Contributo cassa di previdenza per €. 40. Spese anticipate in nome e per conto per €. 350. Ritenuta d’acconto per €. 200.

Nella sezione tipologia reddituale del modello Cu va indicato il codice A, per la causale “prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte e professione abituale“.

In colonna 4 deve essere indicato l’importo dei compensi, compreso l’importo delle spese anticipate in nome e per conto dei clienti, per €. 1.350.

Restano escluse Iva e contributo integrativo alla cassa professionale.

Infine, in colonna 7 va indicato l’importo delle spese anticipate in nome e per conto del cliente con il codice 6, “erogazione di altri redditi non soggetti a ritenuta, ovvero esenti“.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: esempio di provvigione agli agenti

Ipotizziamo provvigioni versate ad un agente plurimandatario per €. 2.000. Contributi Enasarco per €. 146,50 e ritenuta per €. 230 (23% sul 50% delle provvigioni). Nella sezione tipologia reddituale del modello CU deve essere indicato il codice R, per la causale:

“provvigioni ad agente o rappresentante di commercio plurimandatario“

In colonna 4 deve essere indicato l’importo delle provvigioni, esclusa sia l’Iva che il contributo Ensarco, per €. 2.000. In colonna 7 va indicato il 50% delle provvigioni non soggette a prelievo con il codice 7: “erogazione di altri redditi non soggetti a ritenuta o esenti“. Infine, in colonna 8 va indicata la provvigione imponibile  €. 1.000. Mentre in colonna 9 la ritenuta a titolo d’acconto operata per €. 230.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: esempio per professionisti esenti da ritenuta

Ipotizziamo compensi versati per €. 1.000, oltre a rivalsa Inps per €. 40. Nella sezione tipologia reddituale del modello Cu va indicato il codice A, per la causale: “prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte e professione abituale“. In colonna 4 deve essere indicato l’importo dei compensi compresa la quota addebitata a titolo di rivalsa Inps per la gestione separata. In colonna 7 deve essere indicato l’intero importo versato con l’identificazione del codice 6.

La correzione o integrazione di cu inviate

Un aspetto da tenere in considerazione è la possibilità di dover inviare Certificazioni Uniche correttive o Integrative, quando ci sono omissioni o errori nell’invio.

A riguardo occorre tenere presente che per integrare o correggere una Certificazione Unica già inviata entro il 7 marzo occorre tenere in considerazione l’impianto sanzionatorio di cui all’art. 21 del D.Lgs. n. 158/15.

Vediamo, quindi, di seguito il regime sanzionatorio e le possibilità di integrare o correggere il modello CU per i lavoratori autonomi.

La correzione della certificazione

Laddove si debba procedere alla correzione della Certificazione Unica inviata si rende necessario inviare direttamente un nuovo modello sostitutivo e/o di annullamento. In questo modo è possibile effettuare l’elaborazione di una nuova attestazione (modello CU) che sostituisce in tutto o in parte quella inviata precedentemente.

Vediamo, di seguito il corretto procedimento per una CU correttiva in sostituzione di un modello precedentemente inviato.

Certificazione unica correttiva: il procedimento per la sostituzione

Per poter procedere alla sostituzione di una Certificazione Unica errata, si deve seguire i sottostanti passaggi operativi:

• Barrare la casella “Sostituzione” posta nel frontespizio del modello CU lavoratori autonomi;
• Compilare il nuovo modello di Certificazione Unica per redditi di lavoro autonomo comprensivo delle modifiche dei dati fiscali;
• Impostare con il valore “S” il campo 9 della parte fissa del record D della Certificazione Unica per redditi di lavoro autonomo che si intende sostituire;
• Riportare nei campi 6 e 7 della parte fissa del record D il protocollo telematico attribuito dai Servizi telematici alla singola CU che si intende sostituire.

Certificazione unica correttiva: la procedura per l’annullamento

Vediamo adesso le istruzioni operative per arrivare ad effettuare l’annullamento di una Certificazione Unica per redditi di lavoro autonomo inviata erroneamente. Le istruzioni da seguire sono:

• Barrare la casella Annullamento posta in alto nel frontespizio del modello CU lavoro autonomo;
• Compilare una nuova certificazione unica riportando solo la parte relativa ai dati anagrafici del contribuente;
• Impostare con il valore “A” il campo 9 della parte fissa del record D della Certificazione Unica che si intende annullare;
• Riportare nei campi 6 e 7 della parte fissa del record D il protocollo telematico attribuito dai servizi telematici alla singola certificazione che si intende annullare. In quest’ultimo caso, i record G e H non devono essere riportati.

A seguito dell’annullamento è possibile inviare nuovamente la Certificazione Unica corretta o integrata nel suo contenuto.

Certificazione unica lavoratori autonomi: il regime sanzionatorio

Come anticipato, la scadenza per l’invio telematico della Certificazione Unica è fissato al 7 marzo di ogni anno. Tuttavia, per le certificazioni uniche contenente redditi non interessati dal 730 precompilato, l’invio telematico può essere effettuato entro il 31 ottobre, termine di invio del modello 770.

Per chi non ha inviato la certificazione unica entro la scadenza o ha commesso errori di compilazione la sanzione prevista è pari a 100 euro per ciascuna delle certificazioni uniche oggetto di errore o ritardo.

Nel caso di correzione delle CU già inviate entro la scadenza ordinaria è possibile, tuttavia, beneficiare della riduzione ad 1/3 della sanzione prevista. Non si applica il ravvedimento operoso sulle sanzioni nel caso di regolarizzazione successiva.

Per quanto riguarda il sistema sanzionatorio della Certificazione Unica occorre tenere presenti i seguenti riferimenti:

• Il Decreto Legislativo n 158/2015 ed
• Il Decreto Legislativo n 151/2015.

Si tratta di disposizioni che hanno riformato il sistema delle sanzioni previste a carico del committente in caso di ritardo, omissione ed errori nella redazione ed invio telematico della certificazione unica (modello CU).

Tabella sanzioni per omessa tardiva o errata certificazione unica sul lavoro autonomo

Di seguito la tabella riassuntiva con le sanzioni previste in caso di ritardo, errori ed omissioni in materia di certificazione unica (modello CU).

Il versamento delle sanzioni da certificazione unica con modello f24

Le sanzioni conseguenti all’omesso invio della certificazione unica, ovvero al suo invio incompleto e/o con dati errati, devono essere versate con modello F24, utilizzando il codice tributo 8906 e compilando la sezione Erario.

Sul termine dei 5 giorni occorre fare due precisazioni:

• In caso di certificazioni uniche reinviate dopo scarto da parte dell’Agenzia delle Entrate, i cinque giorni decorrono dalla data contenuta nella comunicazione di scarto ricevuta (così come precisato dalle istruzioni ministeriali che rimandano alla circolare numero 195/1999 del Ministero delle Finanze);
• In caso di certificazioni uniche di cui ci si accorge di aver omesso o inviato dati incompleti, allora i cinque giorni vanno considerati a partire dalla data di scadenza del 7 marzo.

Correzione certificazione unica entro 60 giorni e riduzione delle sanzioni

Come anticipato nella tabella, l’unica modalità attualmente prevista per poter beneficiare della riduzione delle sanzioni certificazione unica 2021 è effettuare un nuovo invio entro 60 giorni dalla scadenza ordinaria.

In caso di correzione della certificazione unica la sanzione sarà ridotta ad 1/3 e quindi sarà pari a 33,33 euro per ogni CU corretta e nuovamente inviata. Nel caso, è ridotto anche l’importo massimo di sanzione applicata al sostituto d’imposta, che passa da 50.000 a 20.000 euro.

Per poter pagare le sanzioni in misura ridotta è necessario inviare una nuova Certificazione Unica entro il 6 maggio 2021. Questa possibilità è prevista soltanto nel caso in cui l’invio riguardi certificazioni uniche contenenti dati errati già trasmesse entro la scadenza ordinaria del 7 marzo 2021.

Certificazione unica 2021: riepilogo su ravvedimento e sanzioni

Vediamo adesso di riepilogare la situazione del sistema sanzionatorio.

Per ogni certificazione omessa, tardiva o errata è prevista l’applicazione di una sanzione pari a 100 euro per singolo adempimento con il limite massimo di 50.000 euro e sostituto d’imposta per il periodo d’imposta 2020. Qualora, invece, venga trasmessa una certificazione unica errata, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 5 giorni non si incorre in nessuna sanzione.

Nel caso in cui, infine, si trasmetta una certificazione unica errata, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 60 giorni si incorrerà nelle sanzioni ridotte di 1/3 e quindi pari ad euro 33,33. In quest’ultimo caso cambiano anche i limiti massimi di applicazione delle sanzioni, che scendono a 20.000 euro per periodo d’imposta e sostituto.

Certificazione unica per redditi di lavoro autonomo: conclusioni

In questo articolo ho cercato di fornirti le principali indicazioni operative utili per affrontare correttamente la Certificazione Unica per i Redditi di Lavoro Autonomo.

Si tratta di un adempimento molto importante per tutti i lavoratori autonomi. Entro il 16 marzo, infatti, il committente è tenuto a rilasciare la certificazione a tutti i lavoratori autonomi a cui ha erogato compensi. La scadenza è tassativa, e molto spesso, nella pratica, non viene rispettata. Per questo motivo se sei un lavoratore autonomo il consiglio che posso darti è quello di richiedere sempre il modello CU ad ogni tuo committente con adeguato anticipo rispetto al momento in cui presenti la dichiarazione dei redditi.

La Certificazione Unica, infatti, è fondamentale per individuare il tuo reddito imponibile e per certificare le ritenute di acconto subite.

Certificazione unica 2021: normativa e prassi

Provvedimento del 15 gennaio 2021 – Approvazione della Certificazione Unica “CU 2021”, relativa all’anno 2020, unitamente alle istruzioni di compilazione, nonché del frontespizio per la trasmissione telematica e del quadro CT con le relative istruzioni. Individuazione delle modalità per la comunicazione dei dati contenuti nelle Certificazioni Uniche e approvazione delle relative specifiche tecniche per la trasmissione telematica (Pubblicato il 15/01/2021).

La consegna della Certificazione Unica 2021 è obbligatoria anche per il datore di lavoro domestico che ha assunto colf e badanti. Non bisogna compilare il modello CU dell’Agenzia delle Entrate, ma una dichiarazione sostitutiva.

Certificazione Unica 2021 anche per colf e badanti.

I datori di lavoro domestico sono tenuti a consegnare al lavoratore assunto una dichiarazione sostitutiva di CU 2021, non obbligatoriamente entro la scadenza del 31 marzo.

Il modello CU è uno dei documenti fondamentali per la presentazione della dichiarazione dei redditi, ma per i datori di lavoro domestico è prevista una disciplina specifica.

Ai lavoratori domestici, colf e badanti, deve esser consegnata una dichiarazione sostitutiva della certificazione unica 2021 che se formalmente assolve alle stesse finalità dell’ex CUD per i lavoratori dipendenti, nella sostanza si differenzia in maniera considerevole dal modello CU dell’Agenzia delle Entrate.

Innanzitutto, per colf e badanti il datore di lavoro non è tenuto ad effettuare l’invio all’Agenzia delle Entrate. Si tratta tuttavia di un esonero solo parziale.

I datori di lavoro dovranno rilasciare ai loro collaboratori domestici il documento che attesti il totale delle somme erogate nel corso del 2020.

In pratica si tratta di una sorta di Certificazione Unica (ex CUD), ma con sostanziali differenze e che potrà essere consegnata ad ultimo entro 30 giorni dalla scadenza della dichiarazione dei redditi 2021.

Tale documento servirà a tutte le colf, badanti e in genere ai lavoratori domestici ai fini dell’eventuale presentazione della loro dichiarazioni dei redditi, del calcolo dell’Isee familiare, nonché per le pratiche del rinnovo del permesso di soggiorno.

Certificazione Unica 2021 per colf e badanti: istruzioni e scadenza

Come abbiamo appena accennato anche i datori di lavoro che hanno alle loro dipendenze colf e badanti dovranno rilasciare loro una copia del documento che attesti il totale delle somme erogate nel corso del 2020.

Si tratta di una sorta di Certificazione Unica 2021 (ex CUD) ma con delle sostanziali differenze, in quanto il datore di lavoro domestico non è individuato come sostituto di imposta e pertanto non è tenuto di norma a rilasciare la CU.

Il contratto collettivo che regola il settore parla infatti di una semplice attestazione che deve essere consegnata almeno 30 giorni prima della scadenza dei termini di presentazione della dichiarazione dei redditi o in caso di cessazione del rapporto di lavoro.

Infatti tale documento servirà alle colf e alle badanti proprio per presentare la dichiarazione dei redditi.

Come compilare la dichiarazione sostitutiva di CU 2021

A fornire alcune indicazioni su come compilare la dichiarazione sostitutiva di CU 2021 è l’Assindatcolf.

I datori di lavoro domestico dovranno inserire le seguenti informazioni:

• dati anagrafici del lavoratore e del datore di lavoro, comprensivi di codice fiscale;
• l’anno di riferimento, in questo caso il 2020;
• il totale delle somme lorde erogate nello stesso periodo di riferimento comprese le somme corrisposte a titolo tredicesima, eventuali anticipi/liquidazioni di TFR, nonché degli importi trattenuti al lavoratore per versamenti Inps e Cassacolf;
• il valore del vitto e alloggio usufruito se il lavoratore è convivente.

Si ricorda infine che i datori di lavoro domestico che assumo un collaboratore con un regolare contratto avranno diritto in sede di dichiarazione dei redditi ad alcune agevolazioni fiscali.

Si tratta della deduzione dei contributi Inps (nel limite massimo di 1.549,37 euro per anno) e la parziale detrazione del costo dello stipendio della badante (per un massimo di 399,00 euro, pari al 19% di euro 2.100,00) solo per chi ha un reddito che non supera i 40 mila euro.